Розподіл ПДВ: як вести облік доходів від нерезидентів

Так, Вам прийдеться до грудня включно проводити розподіл вхідного податкового кредиту по товарам/послугам "подвійного призначння" за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Позиція ДПСУ останнім часом наступна:

ІПК від 23.12.2024 р. N 7413/К/99-00-21-03-02-09

"…Як зазначено у зверненні, платник податку здійснює одночасно оподатковувані та неоподатковувані ПДВ операції і нараховує податкові зобов'язання з ПДВ, визначені статтею 199 ПКУ.

У ситуації 1 в окремих місяцях платником податку здійснюються виключно оподатковувані ПДВ операції.

...чи необхідно нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ, передбачені пунктом 199.1 статті 199 ПКУ, у тих звітних податкових періодах, в яких здійснювалися лише оподатковувані ПДВ операції;

...Щодо ситуації 1

У разі, якщо платник податку здійснює одночасно і оподатковувані ПДВ, і неоподатковувані ПДВ операції, податкові зобов'язання відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ нараховуються у кожному звітному (податковому) періоді, у якому відбувається придбання товарів/послуг, необоротних активів, які призначаються для використання одночасно в таких оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операціях, у тому числі у разі, якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні звільнені від оподаткування ПДВ операції.

Такі податкові зобов'язання нараховуються виходячи з частки використання товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях, розрахованої за результатами попереднього календарного року (у разі, якщо у платника податку протягом минулого року були відсутні неоподатковувані операції, застосовується частка, розрахована за результатами звітного періоду, у якому вперше декларуються неоподатковувані операції).

При здійсненні річного перерахунку частки використання товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях у графах 4, 5 таблиці 1 додатка 5 до декларації враховуються обсяги усіх операцій (оподатковуваних, неоподатковуваних), що були здійснені в усіх звітних (податкових) періодах року, за який проводиться перерахунок (у тому числі якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні звільнені від оподаткування ПДВ операції)..."

ІПК від 05.05.2025 р. N 2443/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

«…Разом з цим, якщо придбані Товариством з ПДВ товари/послуги та необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково в неоподатковуваних ПДВ операціях (у тому числі в операціях з постачання металобрухту, які звільнені від оподаткування ПДВ), то у Товариства виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ.

При цьому, податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ необхідно нараховувати у кожному звітному (податковому) періоді, в якому відбувається придбання товарів/послуг, які призначаються для використання одночасно у таких оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операціях, у тому числі і у разі, якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні неоподатковувані ПДВ операції, виходячи із частки використання придбаних товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях.

За підсумками календарного року необхідно здійснити перерахунок частки використання товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операцій.»

Раді допомогти, звертайтесь ще!