Право ТОА на єдиний податок та КВЕД для будівництва

Так, ТОВ на єдиному податку (3 група, ставка 5%) може здійснювати таку діяльність. Кошти, отримані від довірителя для фінансування будівництва, не включаються до доходу платника єдиного податку, а оподатковується лише сума винагороди повіреного.

Відносини за договором доручення регулюються ст. 1000–1010 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. За таким договором ТОВ (повірений) виконує юридичні та фактичні дії від імені та за рахунок довірителя. Кошти, отримані для придбання будівельних матеріалів, оплати робіт, транспортування, монтажу та інших витрат, не стають власністю ТОВ, а використовуються для виконання доручення довірителя.

Відповідно до п. 292.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text при наданні послуг за договорами доручення доходом платника єдиного податку є лише сума отриманої винагороди повіреного.

Тому якщо фізична особа перерахувала ТОВ 1 000 000 грн для будівництва будинку, а винагорода ТОВ за договором становить 50 000 грн, то дохід платника єдиного податку становитиме лише 50 000 грн.

Єдиний податок:

50 000 грн × 5% = 2 500 грн

Сума 1 000 000 грн, отримана для виконання доручення, до доходу не включається та єдиним податком не оподатковується.

Необхідно враховувати вимоги п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, відповідно до яких платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі. Тому для мінімізації податкових ризиків доцільно, щоб кошти на будівництво та винагорода повіреного перераховувалися окремо або були чітко відокремлені у призначенні платежу.

У разі застосування негрошових форм розрахунків можливі наслідки, передбачені п. 293.5 та пп. 298.2.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема застосування підвищеної ставки єдиного податку та втрата права на спрощену систему оподаткування.

Для здійснення описаної діяльності доцільно мати відповідні види діяльності за КВЕД. Зокрема:

КВЕД 71.12 «Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах»;

КВЕД 41.10 «Організація будівництва будівель»;

КВЕД 46.13 «Діяльність посередників у торгівлі деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічними виробами».

Оскільки ТОВ фактично організовує будівництво, забезпечує придбання матеріалів, оплату робіт і супроводжує реалізацію проєкту до введення об’єкта в експлуатацію, саме КВЕД 41.10 може бути основним видом діяльності для такої моделі роботи.

Для збереження статусу платника єдиного податку важливо, щоб відповідні КВЕД були внесені до ЄДР та Реєстру платників єдиного податку, оскільки відсутність зареєстрованого виду діяльності може спричинити наслідки, передбачені пп. 7 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!