Податкові наслідки та ризики зміни умов валютної позики

Цивільне законодаваство України не забороняє Вам внести зміни договору позики в частині ви занння її безвідсотковою.

ЦКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4909) в ст. 1048:

"Стаття 1048. Проценти за договором позики

1. Позикодавець має право на одержання від позичальника процентів від суми позики, якщо інше не встановлено договором або законом. Розмір і порядок одержання процентів встановлюються договором. Якщо договором не встановлений розмір процентів, їх розмір визначається на рівні облікової ставки Національного банку України.

У разі відсутності іншої домовленості сторін проценти виплачуються щомісяця до дня повернення позики..."

Проте, пам`ятаємо, що договір позики і додаткові угоди до нього з нерезидентом Ваш банк реєструє в інформаційній системі НБУ згідно Пооження про порядок надання банками Національному банку України інформації щодо договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов’язань перед нерезидентами-кредиторами за залученими резидентами кредитами, позиками НБУ № 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text).

Тому рекомендуємо додатково проконсультуватися яз Вашим банком - як краще скласти додаток до договору позики з нерезидентом, щоб банк зареєстрував ці зміни до договору.

Якщо сторони з певного моменту (даті) відмовляються від нарахування процентів за договором, то раніше нараховані проценти залишаються нарахованими (і по ним залишається кредиторська заборгованість перед нерезидентом), а після внесення змін в договір займ вже рахується як безпроцентний.

З боку податку на прибуток - ризики наступні

Для цілей оподаткування податком на прибуток використовують дані бухобілку (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Якщо з дати набуття чинності додугоди до дати повернення займу залишається більше 12 місяців від найближчої дати балансу, то така заборгованість є довгостроковою і тоді виникає обов`язок її дисконтування.

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):
"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства. "

Дисконтування кредиторської заборгованості спочатку дає доходи від дисконтування, а в наступних періодах з витрати від амортизації дисконтованого зобов`язання. Ці доходи та витрати, нараховані в бухобілку, враховуються так само і в податковому обліку з податку на прибуток

Додатково про дисконтування - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Податок на репатріацію по нерезиденту при дисконтуванні не виникає

Раді допомогти, звертайтесь ще!