Як правильно відобразити акциз у декларації при поверненні товару

У Декларації з акцизного податку повернення товарів окремим рядком не відображається — на цю суму зменшується загальна місячна база оподаткування в Додатку 5. Різниця в округленнях між ПРРО та декларацією не є помилкою, оскільки податкове зобов’язання розраховується як 5% від загального обсягу продажу за місяць, а не шляхом додавання округлених сум акцизу з кожного фіскального чека.

https://7eminar.ua/news/3241-deklaraciya-z-akciznogo-podatku

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 214.1.4, базою оподаткування акцизним податком для суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі є вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів.

Оскільки повернення товару (навіть технічне через помилково вибрану форму оплати) анулює факт кінцевої реалізації, вартість повернутого товару зменшує загальну базу оподаткування за звітний місяць.

У Додатку 5 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» до декларації відображаються чисті (згорнуті) обсяги реалізації:

У графі, призначеній для вартості реалізованих товарів, зазначається сума виручки за місяць уже за вирахуванням вартості повернутих товарів.
Сума акцизного податку до сплати розраховується безпосередньо від цієї скоригованої суми реалізації.
Приклад розрахунку:

Загальний обсяг реалізації алкоголю за місяць (з ПДВ, без акцизу) = 172 000 грн (акциз 5% становив би 8 600 грн).
Сума повернутих товарів за місяць (з ПДВ, без акцизу) = 400 грн (роздрібний акциз 20 грн).
База оподаткування в Додатку 5 = 172 000 − 400 = 171 600 грн.
Сума акцизного податку до сплати в Додатку 5 = 171 600 × 5% = 8 580 грн.

У ПРРО розрахунок акцизного податку та ПДВ зазвичай відбувається за кожною розрахунковою операцією (чеком) з округленням копійок. Якщо наприкінці місяця скласти суми акцизу з усіх чеків, підсумкова сума практично ніколи не збігатиметься з 5% від місячного обороту.

Податкова звітність з акцизного податку заповнюється в гривнях без копійок із відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Відхилення між даними ПРРО (через накопичені копійки округлень у кожному чеку) та розрахованим податковим зобов'язанням у декларації не є помилкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!