Списання дебіторської та кредиторської заборгованості в іноземній валюті

На жаль, Ви не вказуєте - чи є ця заборгованість монетарною чи немонетарною?

НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) визначає наступне:

"4. ... Курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості
одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.
Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також
про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у
фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.
Немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті
балансу.

7. ...Основною характеристикою монетарної статті є право отримувати
(або зобов’язання надати) фіксовану (або визначену) суму грошей
або їх еквівалентів.
Основною характеристикою немонетарної статті є відсутність
права отримувати (або зобов’язання надати) фіксовану (або
визначену) суму грошей або їх еквівалентів.

8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в
іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату
здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею
(відповідно до облікової політики)..."

Для немонетарних статей - аванси отримані (Кт 681,362) чи сплачені (Дт 371,632)

Вони з моменту сплати і до моменту списання обліковуються тільки за курсом НБУ, що діяв на момент їх сплати.

Тому курсових різниць по ним не було і не буде - списуєте за куросм, що діяв на дату сплати/отримання авансів.

Для монетарних статей - Дт 362 або Кт 632

Курсові різниці мали б нараховуватись на кожну дату балансу, поки такі заборгованості вважалися у Вас такими, що підлягають сплати/отриманню в іноземній валюті (грошових коштах), тобто визнавалися монетарними статтями.

Проте, коли така заборгованість списується в середині звітного періоду, то на нашу думку, вона вже не відповідає ознаці "монетарної статті" з п. 7 НПСБО 21.

Тому на дату списання заборгованості нараховувати курсові різниці вже немає підстав.

Відповідно списання проводять за курсом НБУ на останню дату балансу перед списанням.

Проте, навіть якщо припустити нарахування курсових різниць на дату списання заборгованості, то вплив на фінрезультат (рах. 79) буде такий самий, як і при ненарахуванні курсових різниць.

Наприклад, нараховані доходи від курсової різниці по Дт 362 "перекриються" більшою сумою витрат від списання заборгованості (Дт 944 Кт 362).

Раді допомогти, звертайтесь ще!