Як правильно обліковувати висадку рослин у бухгалтерії

Порядок обліку витрат на висадку рослин залежить від того, чи є вони багаторічними насадженнями, що створюють необоротний актив, чи йдеться про однорічні рослини або поточне озеленення території.

Якщо висаджуються багаторічні дерева, кущі або інші насадження зі строком використання понад один рік, такі витрати можуть формувати об’єкт основних засобів. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text багаторічні насадження обліковуються у складі основних засобів на субрахунку 108 «Багаторічні насадження».

Якщо озеленення є складовою благоустрою території, витрати можуть обліковуватися як поліпшення земель на субрахунку 102. Якщо вартість окремих об’єктів не перевищує вартісну межу, встановлену підприємством для основних засобів, їх можна віднести до малоцінних необоротних матеріальних активів на субрахунок 112. Для податкових цілей визначення основних засобів наведено у пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Проведення:

Накопичення витрат на придбання рослин та послуги з висадки — Дт 152 (або 153) – Кт 631, 661, 651

Введення в експлуатацію багаторічних насаджень — Дт 108, 102 або 112 – Кт 152, 153

Після введення в експлуатацію амортизація нараховується у загальному порядку відповідно до НП(С)БО 7.

Якщо ж висаджуються однорічні квіти, газонна трава або здійснюється поточне озеленення та догляд за територією, такі витрати не створюють необоротного активу і відповідно до п. 15 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text включаються до витрат звітного періоду.

Залежно від призначення території витрати можуть відображатися:

біля адміністративної будівлі — на рахунку 92 «Адміністративні витрати»;

біля об’єктів збуту — на рахунку 93 «Витрати на збут»;

біля виробничих об’єктів — на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати».

Проведення:

Отримано послуги з висадки рослин від підрядника — Дт 91, 92 або 93 – Кт 631

Списано власні матеріали (насіння, розсаду, добрива тощо) — Дт 91, 92 або 93 – Кт 201, 208

Якщо підприємство є платником ПДВ, суми ПДВ за зареєстрованою податковою накладною включаються до податкового кредиту відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Проведення:

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631

Для цілей податку на прибуток спеціальних різниць щодо витрат на поточне озеленення Податковим кодексом України не передбачено. Якщо багаторічні насадження обліковуються як основні засоби, платники, які застосовують податкові різниці, враховують коригування відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!