ФОП на спрощеній системі: можливість укласти договір з ТОВ

Ні, ФОП на 2 групі єдиного податку не може надавати послуги з гарантійного обслуговування та ремонту техніки ТОВ на загальній системі оподаткування без ризику втрати права на 2 групу; для таких відносин потрібно перейти на 3 групу ЄП.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платниками єдиного податку 2 групи можуть бути ФОП, які здійснюють діяльність з надання послуг лише платникам єдиного податку та/або населенню.

Послуги з гарантійного обслуговування та ремонту техніки за КВЕД 95.21 та 95.29 є саме послугами. Тому при їх наданні важливе значення має статус замовника послуг. Якщо замовником є ТОВ, яке перебуває на загальній системі оподаткування та є платником податку на прибуток, то таке ТОВ не є платником єдиного податку і не належить до категорії «населення».

Отже, укладення договору між ФОП на 2 групі та ТОВ на загальній системі щодо надання послуг з гарантійного обслуговування та ремонту техніки суперечить вимогам пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо кола осіб, яким дозволено надавати послуги платнику єдиного податку 2 групи.

Крім того, відповідно до пп. 5 п. 293.4 ст. 293 ПКУ, дохід, отриманий платником 2 групи від діяльності, яка не передбачена для такої групи, оподатковується за ставкою 15 %. Також це є підставою для переходу на іншу систему оподаткування в порядку, встановленому ПКУ.

Той факт, що КВЕДи 95.21 та 95.29 зареєстровані у ФОП, не вирішує питання щодо можливості роботи з ТОВ на загальній системі, оскільки для 2 групи обмеження встановлене не лише за видом діяльності, а й за категорією замовника послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!