Дата та сума реєстрації податкової накладної при аукціоні

Підприємству необхідно скласти та зареєструвати такі податкові накладні (ПН):

Першу ПН — на дату першої події (надходження гарантійного внеску 20.05.2026 р. або 25.05.2026 р.) на суму гарантійного внеску (4% від суми договору).
Другу ПН — на дату відвантаження продукції (11.06.2026 р.) на суму відвантаженої частини продукції за вирахуванням раніше врахованого авансу (4% від суми договору).

1. Перша подія: Гарантійний внесок (4% від суми договору)
Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата «першої події» — або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів.

Оскільки гарантійний внесок у майбутньому зараховується в оплату за продукцію, він набуває статусу попередньої оплати (авансу). Податкові зобов'язання за такою операцією виникають на дату отримання цих коштів продавцем.

Визначення дати першої ПН:

Варіант А (основний): 20.05.2026 р. — якщо відповідно до правил товарної біржі та клірингової організації кошти, що надійшли на кліринговий рахунок підприємства, вважаються зарахованими на рахунок платника податку (оскільки рахунок відкритий безпосередньо для підприємства).
Варіант Б: 25.05.2026 р. — якщо кліринговий рахунок не є рахунком підприємства у розумінні платіжного законодавства, і першою датою фактичного отримання коштів підприємством є дата їхнього зарахування на поточний розрахунковий рахунок у банку.

2. Друга подія: Відвантаження частини продукції (11.06.2026 р.)
Відповідно до п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата.

На дату відвантаження частини продукції (11.06.2026 р.) виникає перша подія для відвантаженого обсягу товару. Проте частина цієї поставки вже була покрита першим авансом (гарантійним внеском 4%). ТОму ПН складаєтьяс на суму відванртаженої продукції (за мінусом суми передоплати).

Раді допомогти, звертайтесь ще!