Правомірність реєстрації ПН на головне підприємство, а не філію

Претензія філії покупця є неправомірною. З боку Постачальника немає жодного порушення у реєстрації ПН та РК на головне підприємство, оскільки саме юридична особа є єдиним зареєстрованим платником ПДВ та стороною договору.

Філії та інші відокремлені підрозділи не є юридичними особами, не підлягають окремій ПДВ-реєстрації і не можуть мати власного індивідуального податкового номера (ІПН). Відповідно до ст. 180 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 платником ПДВ за всі свої підрозділи виступає виключно головне підприємство (юридична особа).

Згідно з п. 7 Порядкум заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text зазначати додаткові реквізити філії покупця (назву філії через кому в полі «Отримувач» та її числовий код у полі «Номер філії покупця») постачальник має право й обов'язок виключно тоді, коли філія є безпосередньою стороною договору (діє від імені головного підприємства) та фактично здійснює розрахунки чи отримує товари/послуги.

Якщо стороною договору є головне підприємство, постачальник зобов'язаний виписувати ПН та РК виключно на головне підприємство за його ІПН та назвою. Навіть якщо магазини (філії) виступають лише фактичними адресами доставки (вантажоодержувачами), дебіторська заборгованість виникає у головного підприємства, тому складання ПН на юридичну особу є єдино правильним варіантом.

Якщо покупцем не надано офіційних реквізитів делегованої філії (зокрема, її числового коду, присвоєного головним підприємством) та не зафіксовано її статус як сторони договору, постачальник фізично не має підстав заповнювати поле «Номер філії покупця».

Таким чином, дії Постачальника є цілком правомірними, а виписані на головне підприємство ПН та РК є належною підставою для формування податкового кредиту покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!