Нюанси обліку ПДВ: реєстраційний ліміт, податкові накладні та РК

Ні, сума, на яку платник ПДВ може зареєструвати ПН (реєстраційний ліміт) в бухобілку не відображається.

Це віртуальна сума, яка використовуєтьяс тільки для можливості реєсьтрувати ПН.

Якщо ПН була випсиана помилково і до неї потім був зареєстрований РК, то відображати такі ПН та РК в декларації не потрібно. В оіблку також такі ПН та РК не відображаються.

Так, відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".
Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але у періоді реєстрації РК у вас виникне проблема із сумою перевищення у формулі реєстраційного ліміту через те, що помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах. ТОбто, після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за звітний період не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!