
Облік продажу сертифікатів та податкові нюанси для туроператора
Продаж сертифіката відображається в бухгалтерському обліку як отримання попередньої оплати (авансу).
Продаж подарункового сертифіката не є реалізацією товару чи послуги, оскільки самі послуги ще не надані. Отримані кошти класифікуються як передоплата (аванс) відповідно до (НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text.
Отримання коштів за сертифікат є «першою подією» для нарахування ПДВ відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528.
На дату отримання оплати складається податкова накладна (ПН) на суму номіналу сертифіката.
Оскільки на цьому етапі конкретний перелік послуг ще не відомий, у графі 2 ПН зазначають «Подарунковий сертифікат», а в графі 3.1 вказують умовний код товару «00120» (або код групи послуг, якщо сертифікат має обмежене використання).
Відповідно до ст. 207 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5167 базою оподаткування для туроператора є його маржа (винагорода). Проте на етапі отримання авансу за неідентифіковані послуги розрахувати маржу неможливо. Тому ПДВ нараховується на весь обсяг авансу, а коригування до фактичної маржі здійснюється вже під час надання конкретної туристичної послуги.
Документи для клієнта:
Рахунок-фактура (на оплату сертифіката).
Акт приймання-передачі сертифіката (підтверджує передачу бланка чи електронного коду).
Податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН.
Бухгалтерські проведення (продаж сертифіката):
Дт 311 Кт 681 (або рахунок 69) — отримано безготівкову оплату за сертифікат від корпоративного клієнта;
Дт 643 Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (виходячи з повної вартості сертифіката);
Дт 93 Кт 209 — списано собівартість виготовлення бланка сертифіката (якщо він матеріальний);
Дт 042 (позабалансовий рахунок) — відображено непередбачені зобов'язання за виданим сертифікатом у сумі його номіналу.
Коли співробітник пред'являє сертифікат і замовляє послуги, відбувається фактичне надання послуг («друга подія» для цілей ПДВ та дата визнання доходу в бухобліку).
На дату фактичного надання послуг (або оформлення турпродукту) необхідно змінити номенклатуру в податковому обліку. Тобто, до раніше виписаної ПН складається Розрахунок коригування (РК) із кодом причини «104» (Зміна номенклатури). У РК одним рядком зі знаком «−» знімається «Подарунковий сертифікат» (код «001220»), а новими рядками зі знаком «+» додаються фактично надані туристичні послуги з їхніми реальними кодами.
Якщо вартість обраних послуг перевищує номінал сертифіката, на суму перевищення (доплату) складається нова ПН на дату надання послуги. Якщо вартість менша — невикористана різниця зазвичай не повертається, а ПЗ з ПДВ на неї не зменшуються (якщо інше не передбачено договором).
Документи для клієнта:
Акт наданих послуг (або видаткова накладна на турпродукт). Зазвичай виписується на ім'я корпоративного клієнта (платника), із зазначенням у тексті або додатках ПІБ співробітника, який скористався послугами.
Бухгалтерські проведення (надання послуг):
Дт 361 Кт 703 — відображено дохід від реалізації послуг співробітнику (в межах використаної суми сертифіката);
Дт 703 Кт 643 — відображено ПДВ у складі доходу;
Дт 903 Кт 23 (або 63 при субпідряді) — списано собівартість наданих послуг;
Дт 681 Кт 361 — проведено залік заборгованостей (оплата послуг сертифікатом);
Кт 042 — списано суму використаного зобов'язання з позабалансового рахунку.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Оплата від фізособи ЖБК: документи та облік операцій
Невиконання подання 20-ОПП при оренді офісу з 2018 року
Збільшення податкових різниць при списанні боргів підприємства-боржника
Є відповідь АІ
Виплата компенсації за невикористану відпустку мобілізованому працівнику
Лікарняний після звільнення: дії роботодавця та причини реєстрації
Працівник звільнений 16.07 (сумісництво). Повідомлення подано про звільнення. Але лікарняний відображається у кабінеті ПФУ з 17.07 по 3.08. З яких причин лікарняний відображається у реєстрі? Які мають бути дії роботодавця…
Продаж товару на експорт без відповідного КВЕД: можливі наслідки
Є відповідь АІ
Мінімальна зарплата для директора та можливість звітності в організації
Є відповідь АІ
Яку назву Міністерства вказувати при подачі документів
Повернення коштів через ПРРО: чи потрібно відображати операцію
Облік давальницької сировини та золота в 1С: питання і відповіді
Де отримане золото(брухт)показувати в 1с,і підкажіть будь ласка ? і підкажіть проводки? Дякую…
Є відповідь АІ
Чи потрібно подавати окремий звіт про інвалідів підприємству
Облік державної компенсації відсотків за кредитом у бухгалтерії
Є відповідь АІ
Зупинка діяльності ТОВ: питання зарплати та необхідні дії
Особливості заповнення граф 2 та 5 у 20-ОПП при оренді ТЗ
Дії роботодавця при невиході працівника на роботу після бронювання
Які дії роботодавця? Чи можемо скасувати наказ на прийом у зв’язку з…
Табелювання працівника після призову: як діяти та оформити
Списання безнадійної заборгованості та нарахування резерву сумнівних боргів
Є відповідь АІ
Правила реєстрації податкових накладних для торгових точок ТОВ
ТОВ має 4 торгові точки (магазини), продає товар по фіскальних чеках. Як правильно реєструвати податкову накладні, 4 шт щодня по 1 шт по кожному магазині з типом причини невидачі покупцю 11…


