Проблеми з реєстрацією податкової накладної при суперечці з клієнтом

Так, ви правильно розумієте. ТОВ «Експедитор» зобов’язане скласти та зареєструвати податкову накладну (ПН) на всю суму акта на дату його складання (визначення першої події), навіть якщо клієнт його не погодив. Пункт договору про реєстрацію ПН лише після погодження клієнтом є нікчемним у податкових правовідносинах, оскільки норми податкового законодавства мають безумовний пріоритет над цивільно-правовими договорами.

Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Оскільки оплати від клієнта немає, першою подією є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (у вашому випадку — дата складання акта наданих послуг).

Той факт, що клієнт відмовляється підписувати акт, не звільняє експедитора від обов'язку нарахувати податкові зобов'язання. Податкова накладна має відповідати первинним документам, сформованим постачальником (п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052). Невідображення ПДВ за фактом складання акта загрожує підприємству штрафами під час податкової перевірки за заниження податкових зобов'язань.

Умови господарського договору регулюють виключно цивільно-правові відносини між сторонами. Договір не може змінювати імперативні норми публічного права.

Обов'язок зареєструвати ПН у встановлені строки та відповідальність за її несвоєчасну реєстрацію чітко визначені законом (п. 201.10 ПКУ та. п. 120-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585). Якщо ТОВ «Експедитор» відкладе реєстрацію ПН до моменту підписання акта чи погодження клієнтом, воно порушить граничні строки реєстрації ПН та отримає значні штрафні санкції від податкових органів.

Якщо ТОВ «Експедитор» планує звертатися до суду, алгоритм дій є таким:

Скласти та зареєструвати ПН на повну суму складеного акта в загальні строки.
Подати позов до суду про стягнення заборгованості за надані послуги.
Провести коригування (за потреби): Якщо суд ухвалить рішення про зменшення суми винагороди експедитора (або залізничного тарифу), така зміна компенсації є підставою для коригування ПДВ. На дату набрання судовим рішенням законної сили експедитор складе розрахунок коригування (РК) на зменшення, який клієнт (покупець) повинен буде зареєструвати в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!