Оплата послуг нерезидента: ПДВ, імпорт та звітність для підприємства

Оплата послуг нерезидента (Anthropic) через корпоративну картку є імпортом послуг, тому ТОВ (навіть як неплатник ПДВ) зобов'язане самостійно нараховувати 20% ПДВ та подавати Розрахунок до ДПС. Наявність автоматичного ПДВ у квитанції нерезидента не звільняє від цього обов'язку та призводить до подвійного оподаткування, тоді як для оплати резиденту (Google) додаткових ПДВ-наслідків не виникає.

Отримання інформаційних чи електронних послуг від нерезидента, якщо місце їх постачання розташоване в Україні, у практиці оподаткування класифікується як імпорт послуг.

Згідно з п. 186.3 та 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання електронних та інформаційних послуг є місцезнаходження їх отримувача. Оскільки ваше ТОВ зареєстроване в Україні, операція є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Оплата через корпоративну картку (КПК) є абсолютно законною, але вона є лише формою розрахунку підзвітної особи і не змінює податкову суть операції.

Щодо Anthropic (нерезидент). Відповідно до п. 208.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 якщо отримувачем послуг від нерезидента є резидент — юридична особа, яка не зареєстрована як платник ПДВ, вона все одно є відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету.

Ви зобов'язані подати «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість» (форму затверджено Наказом Мінфіну № 21). Розрахунок подається протягом 20 календарних днів, що настають за місяцем отримання/оплати послуг. Нарахований ПДВ необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання цього Розрахунку.

Щодо Google

Варіант А (якщо це резидент України — ТОВ «Гугл»). Ви просто оплачуєте наданий рахунок із ПДВ. Оскільки ТОВ «Гугл» є зареєстрованим платником ПДВ в Україні, воно самостійно звітує та сплачує податок. У вашого підприємства жодних додаткових обов'язків чи звітності не виникає.
Варіант Б (якщо це нерезидент, наприклад, Google Cloud EMEA Limited). Діють точно такі ж правила, як і для Anthropic (необхідно самостійно нараховувати 20% ПДВ та подавати Розрахунок).

Вплив уже нарахованого ПДВ у квитанціях нерезидента (колізія)
Для платежів на користь нерезидента (Anthropic) виникає юридична колізія через технічні особливості закордонних сервісів.

Нерезидент ідентифікує вашу оплату картою як операцію B2C (для фізичних осіб) та автоматично застосовує правила ст. 208-1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844, додаючи 20% ПДВ до вашої квитанції.
Проте, з погляду українського податкового законодавства, ви є юридичною особою. Податкові органи наполягають, що норми ст. 208-1 ПКУ не звільняють юридичних осіб від виконання вимог ст. 208 ПКУ.
Податківці розцінюють суму ПДВ, яка вже була автоматично списана нерезидентом, як частину загальної договірної вартості послуги.

Щоб уникнути штрафів за заниження податкових зобов'язань, базою для нарахування ПДВ в Україні є вся сума списання з картки (включаючи закордонний ПДВ), перерахована в гривні за курсом НБУ на дату списання коштів. На жаль, це призводить до подвійного оподаткування.
Формула розрахунку зобов'язання для Розрахунку неплатника ПДВ:

База оподаткування (грн) = Сума списання з картки в інвалюті (включаючи закордонний ПДВ) × Курс НБУ

ПДВ до сплати в бюджет України = База оподаткування × 20%

Раді допомогти, звертайтесь ще!