Врегулювання знижки та повернення коштів за зберігання зерна

Оформити ці операції одним «згорнутим» Розрахунком коригування (РК) на −5 000 грн не можна. Це є порушенням податкового законодавства. Елеватор зобов'язаний окремо відобразити знижку через зменшуючий РК та окремо нарахувати ПДВ на фактично надані у квітні-травні послуги.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості (включаючи перегляд цін та надання знижок), податкові зобов'язання та податковий кредит підлягають коригуванню на підставі РК.

Водночас надання нових послуг (за квітень-травень) є окремою господарською операцією. За правилом першої події, визначеним у п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 виконавець (елеватор) зобов'язаний скласти та зареєструвати окрему податкову накладну (ПН) на дату оформлення акта наданих послуг.

Намагання елеватора «згорнути» ці операції та виписати лише РК на −5 000 грн призведе до того, що дані вашого бухгалтерського обліку (первинні акти) не відповідатимуть даним Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН). Це є порушенням п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 і несе високі податкові ризики (втрата податкового кредиту для вас та штрафи за нереєстрацію ПН для елеватора).

Виходячи з ваших цифр, можливі дві ситуації. Оберіть ту, яка відповідає фактичним домовленостям.

Варіант А (якщо послуги за квітень-травень дійсно коштують лише 5 000 грн з ПДВ, а знижка становить 270 000 грн з ПДВ):

Оскільки послуги за березень та минулі періоди вже оплачені, знижка у 270 000 грн створює у вас переплату (дебіторську заборгованість елеватора). Нові послуги за квітень-травень на суму 5 000 грн покриваються цією переплатою.
Розрахунок: 270 000 − 5 000 = 265 000 грн. Отже, після зарахування послуг квітня-травня елеватор мав повернути вам не 5 000 грн, а 265 000 грн.

Додаткова угода на знижку (наприклад, датована 20-25 травня 2026 р.) — зменшує вартість послуг за минулі періоди (наприклад, за березень) на суму 270 000 грн з ПДВ.
Акт наданих послуг за квітень-травень (від 25 травня 2026 р.) — на суму 5 000 грн з ПДВ.
Зменшуючий РК від елеватора до ПН від 31 березня 2026 р. на суму −270 000 грн з ПДВ.
Нова ПН від елеватора (від 25 травня 2026 р.) — на суму 5 000 грн з ПДВ (реєструє елеватор).
Повернення коштів (29 травня 2026 р.) — елеватор повертає вам залишок переплати у розмірі 265 000 грн. Якщо вони повернули лише 5 000 грн, вони залишаються винними вам ще 260 000 грн.

Варіант Б (якщо послуги за квітень-травень насправді коштували 265 000 грн з ПДВ, а знижка становить 270 000 грн з ПДВ, тому вам і повернули рівно 5 000 грн):

Елеватор порахував повну вартість зберігання за квітень-травень, яка склала 265 000 грн. Вона була повністю перекрита знижкою на 270 000 грн, а різницю в 5 000 грн вам повернули.
Розрахунок: 270 000 (знижка) − 265 000 (послуги) = 5 000 грн (повернення).

Додаткова угода на знижку (до 25 травня 2026 р.) — на суму −270 000 грн з ПДВ до березневих чи інших минулих актів.
Акт наданих послуг за квітень-травень (від 25 травня 2026 р.) — на суму 265 000 грн з ПДВ.
Зменшуючий РК від елеватора (від 25 травня 2026 р.) до ПН від 31 березня на суму −270 000 грн з ПДВ (реєструєте ви).
Нова ПН від елеватора (від 25 травня 2026 р.) — на суму 265 000 грн з ПДВ (реєструє елеватор).
Повернення коштів (29 травня 2026 р.) — платіжне доручення на 5 000 грн.

Рекомендовані дати для оформлення документів:
Додаткова угода про надання знижки: будь-яка робоча дата у травні 2026 року, але обов'язково до остаточного відвантаження зерна та проведення фінальних розрахунків (наприклад, 15–20 травня 2026 року).
Акт наданих послуг за квітень-травень: 25 травня 2026 року (дата остаточного відвантаження зерна та фактичного завершення надання послуг).
Реєстрація ПН на квітнево-травневі послуги: має бути виписана елеватором 25 травня 2026 року на фактичну суму послуг (5 000 грн або 265 000 грн).
Розрахунок коригування на знижку (на −270 000 грн): виписується елеватором датою підписання додаткової угоди про зміну ціни (наприклад, 20 травня 2026 року або датою підсумкового акта 25 травня 2026 року).
Повернення коштів: фактична дата платіжного доручення — 29 травня 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!