Загроза втрати єдиного податку через використання електроенергії СЕС

На наш погляд, за описаних умов ризик втрати права на спрощену систему оподаткування є невисоким, однак однозначно передбачити позицію ДПС неможливо, оскільки офіційних роз’яснень щодо такої ситуації наразі немає.

Відповідно до п.п. 3 п.п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники єдиного податку 1–3 груп не можуть здійснювати виробництво та продаж підакцизних товарів. Електрична енергія належить до підакцизних товарів згідно з п. 215.1 та п.п. 215.3.9 ПКУ.

Водночас ДПС у своїх роз’ясненнях (категорія 107.05 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42035) погоджується з тим, що платник єдиного податку може використовувати власну сонячну електростанцію за умови, що вироблена електроенергія використовується виключно для власних потреб та не здійснюється її продаж.

У Вашому випадку ТОВ не планує реалізовувати електроенергію як окремий товар. Вся електроенергія, вироблена СЕС, буде використовуватися для забезпечення функціонування власної будівлі, яка використовується як для власної господарської діяльності ТОВ, так і для надання приміщень в оренду в межах комплексної послуги.

На наш погляд, менш ризиковим є підхід, коли орендарям не виставляється окреме відшкодування вартості електроенергії та не здійснюються розрахунки залежно від фактичного обсягу її споживання. Додатково зменшує ризики ситуація, коли договором передбачена фіксована орендна плата без окремого виділення компенсації за електроенергію або інших платежів, пов'язаних із виробленою СЕС електроенергією.

У такому випадку можна аргументувати, що електроенергія використовується самим ТОВ для надання орендної послуги, а не постачається орендарям як окремий товар. Відповідно економічною діяльністю ТОВ залишається надання послуг оренди за КВЕД 68.20, а не виробництво чи продаж електроенергії.

Разом з тим слід враховувати, що станом на сьогодні нам не відомі індивідуальні податкові консультації ДПС, які б прямо розглядали ситуацію, коли електроенергія, вироблена власною СЕС платника єдиного податку, використовується для забезпечення орендованих приміщень. Тому спрогнозувати, чи погодиться ДПС із наведеним підходом під час перевірки, наразі неможливо.

Саме з цієї причини повністю виключити податкові ризики не можна. Для отримання індивідуального захисту доцільно звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією відповідно до ст. 52 ПКУ та отримати офіційну позицію контролюючого органу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!