Чи залишиться неприбутковість при сплаті ПДВ та оренди

Податкова накладна виписується на всю суму орендної плати

Підстави для позбавлення неприбуткового статусу перелічені в п. 133.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610

Розподіл орендної плати, що передбачений п. 132 Порядку передачі в оренду державного та комунального майна, затвердженого постановою КМУ від 03.06. 2020 року № 483 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/483-2020-%D0%BF не є підставою для виключення КНП із Реєстру НПО.

Згідно з п. 29 ч. 1 ст. 64, п. 28 ч. 1 ст. 66 п. 14 ч. 1 ст. 69 БКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#n1015 надходження від оренди комунального майна є доходами загального фонду відповідних місцевих бюджетів. Отже, частина орендної плати, що підлягає розподіленню, не є доходом КНП.

Відповідно до його пп. 6.6 п. 6 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text надходження, що належать іншим особам, не визнають доходом. Тобто частина орендної плати до складу доходу в бухобліку потрапити не має. А це вже буде наочний приклад для податківців, що жодного забороненого розподілення доходів не відбувається. Варіантів обліку є, як мінімум, три:

-частину орендної плати, що підлягає розподіленню, відображати транзитом через рахунки дебіторської та кредиторської заборгованостей. Це оптимальний варіант, що дозволить уникати розподілу доходу;

- відображати вирахування з доходу на рахунку 704 «Вирахування з доходу»;

-зменшувати дохід від оренди на частину, що підлягає розподіленню, за аналогією з ПДВ-обліком.

Згідно із пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Не є об’єктом оподаткування операції з оплати орендної плати чи концесійного платежу за договорами відповідно оренди чи концесії єдиного майнового комплексу державного чи комунального підприємства (його структурного підрозділу), якщо орендодавцями чи концесієдавцями за договорами виступають органи державної влади чи органи місцевого самоврядування, а платежі відповідно до закону зараховуються до Державного бюджету України або місцевого бюджету.

Враховуючи викладене, орендодавець – КНП на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ складає податкову накладну на всю суму орендної плати яка підлягає розподілу, незалежно від того, чи орендар сам буде розподіляти суму отриманої орендної плати чи всю суму орендної плати ним буде перераховано на поточний рахунок орендодавця, якщо така операція є об’єктом оподаткування https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-978554.html

Якщо на операцію з оренди державного майна або комунального майна поширюються норми п. 196.1.15 п. 196.1 ст. 196 ПКУ податкова накладна не складається, оскільки такі операції не є об’єктом оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!