Консультація щодо кодів на електромонтажні та земляні роботи

Земляні роботи, які є технологічною частиною електромонтажних робіт, можна включити до комплексу робіт за основним кодом ДКПП 42.22. Окремо виділяти їх кодом 43.12 не потрібно, якщо в актах виконаних робіт вони не оформлені як самостійна окрема послуга.

За п. 201.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text опис, номенклатура товарів/послуг та їх коди у податковій накладній мають відповідати первинним документам, якими підтверджується постачання.

Якщо у договорі, договірній ціні та акті виконаних робіт, зокрема за формою КБ-2в, земляні роботи зазначені окремою позицією як «Земляні роботи» з кодом 43.12, тоді їх потрібно буде показати у податковій накладній окремим рядком із цим кодом. Якщо ж вони включені до кошторису як допоміжний етап у складі електромонтажних робіт, наприклад як розробка ґрунту під траншею для прокладання кабелю, окремо виділяти їх у ПН не потрібно, а вся операція відображається за основним кодом 42.22.

Застосування коду ДКПП 43.12, якого немає у Таблиці даних платника ПДВ і за яким відсутній вхідний податковий кредит, створює ризик зупинення реєстрації податкової накладної. За Порядком зупинення реєстрації ПН/РК, затвердженим постановою КМУ №1165, новий код послуг, який відсутній у Таблиці даних або у придбаннях, може призвести до блокування ПН.

За умовами додаткової угоди на 5 000 000 грн вартість земляних робіт становить 1 800 грн, тобто 1 800 / 5 000 000 × 100% = 0,036%. Через виділення цієї незначної частки окремим кодом 43.12 виникає ризик блокування податкової накладної на всю суму 5 000 000 грн, що вплине і на право замовника на податковий кредит до моменту розблокування ПН.

Замовнику можна пояснити, що через відсутність коду 43.12 у Таблиці даних платника ПДВ або у вхідному податковому кредиті реєстрація ПН із таким кодом може бути зупинена ДПС. Щоб уникнути цього ризику, земляні роботи можна прописати у договірній ціні та кошторисі як супутній етап у складі електромонтажних робіт за кодом 42.22, наприклад «Підготовчі та земляні роботи при монтажі мереж».

Раді допомогти, звертайтесь ще!