Операції з лізингом авто: проводки та платежі для ТОВ

В бухгалтерському обліку

• Перераховано авансовий платіж за техніку орендодавцю Дт 371 Кт 311
• Отримано у фінансовий лізинг техніку Дт 152 Кт 531
• Відображено податковий кредит з ПДВ Дт 641/пдв Кт 531
• Відображено залік авансового платежу в рахунок погашення частини довгострокової заборгованості Дт 531 Кт 371
• Введено в експлуатацію техніку Дт 105 Кт 152
• Нарахована комісія за договором Дт 952 Кт 684
• Сплачена комісія Дт 684 Кт 311
• Згідно з графіком платежів визнано зобов’язання, що має бути сплачено протягом року Дт 531 Кт 611
• Нараховано щомісячні відсотки Дт 952 Кт 684
• Здійснений лізинговий платіж за місяць Дт 611 Кт 311; Дт 684 Кт 311
• Списано фінансові витрати Дт 792 Кт 952
• Нараховано амортизацію на техніку (щомісяця) Дт 23, 91-94 Кт 131

Щодо амортизації отриманих на умовах фінансової оренди основних засобів, то відповідно до п. 7 П(С)БО 14 амортизація об'єкта фінансової оренди нараховується орендарем протягом періоду очікуваного використання активу. Якщо угодою передбачено перехід права власності на актив до орендаря, то періодом очікуваного використання об'єкта фінансової оренди є строк корисного використання.

Метод нарахування амортизації об'єкта фінансової оренди визначається орендарем відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби».

ПДВ

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст.186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

Датою виникнення податкового зобов'язання орендодавця є дата фактичної передачі об'єкта фінансового лізингу (оренди) у користування орендарю (п. 187.6 ПКУ).

Таким чином, лізингоотримувач на загальних підставах має право на віднесення суми ПДВ за договором лізингу до податкового кредиту, а датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача), згідно з абз. 5 п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, буде дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем. Щоправда, за умови отримання належно складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Нарахування і сплата відсотків або комісій у складі лізингового платежу за договором фінлізингу — взагалі не об’єкт оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.2 ПКУ).

Транспортний податок сплачує лізингодавець.

У разі передачі легкового автомобіля у фінансовий лізинг, платником транспортного податку щодо транспортних засобів, зареєстрованих в Україні згідно з чинним законодавством, є лізингодавець (юридична особа – власник транспортного засобу).

Роз'яснення ДПС https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/824947.html

ТЦК

На нашу думку, аби не наразитися на штрафи, підприємству необхідно повідомити ТЦК про отримання техніки після її зарахування на баланс за актом приймання-передачі (не чекаючи повного викупу з лізингу).
Такий підхід мінімізує ризики, оскільки техніку відображено в активах підприємства.

Відповідно до п. 15 Положення № 1921 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1921-2000-%D0%BF#Text ) ФГ зобов'язане включити цей транспортний засіб до "Відомості про наявність транспортних засобів і техніки...", яка подається до ТЦК двічі на рік (до 20 червня та 20 грудня).

Також, за роз'ясненнями Міністерства оборони та практикою воєнного стану, якщо підприємство купує, продає або бере на баланс техніку (навіть у лізинг), про зміну її кількості чи технічного стану рекомендується повідомляти протягом 7 днів шляхом подання оновленої Відомості або інформаційного листа з копіями документів (акта приймання-передачі).

20-ОПП

Лізингоотримувач повинен подати Заяву за ф. №20-ОПП у випадку укладання договору фінансового лізингу.

Згідно з Законом України від 04.02.2021 №1201-IX «Про фінансовий лізинг» (далі – Закон №1201):

"Фінансовий лізинг – вид правових відносин, за якими лізингодавець зобов’язується відповідно до договору фінансового лізингу на строк та за плату передати лізингоодержувачу у володіння та користування як об’єкт фінансового лізингу майно, що належить лізингодавцю на праві власності та набуте ним без попередньої домовленості із лізингоодержувачем, або майно, спеціально придбане лізингодавцем у продавця."

Отже, фінансовий лізинг є різновидом договору оренди. А згідно п. 8.4 Порядку №1588 у заяві за формою №20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

У гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» зазначаємо код 8 – орендується, у гр. 15 «Вид права на об’єкт оподаткування» зазначається код 7 – право довгострокового користування або оренди (якщо договір фінлізингу укладено більше ніж на рік) або код 8 – право короткострокового користування, оренди або найму (якщо договір фінлізингу укладено менше ніж на рік).

Подати Заяву за ф. №20-ОПП потрібно протягом 10 робочих днів із дати отримання права користування автомобілем. Строк передачі об’єкта фінансового лізингу лізингоодержувачу повинен бути чітко визначений у такому договорі (ч. 2 ст. 14 Закону №1201).

Раді допомогти, звертайтесь ще!