ФОП на 3 групі: реєстрація фінансового моніторингу та ризики

На нашу думку, реєструватись як суб'єкт первинного фінансового моніторингу (СПФМ) не потрібно.

Закон №361-IX (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#n753) містить вичерпний перелік осіб, які підлягають реєстрації, і КВЕД 70.22 не відповідає жодному з підпунків цього переліку. Зокрема, обов'язок реєстрації поширюється на осіб, що надають послуги бухгалтерського обліку або консультування з оподаткування (КВЕД 69.20), трастові та номінальні послуги, а також на адвокатів і нотаріусів у визначених випадках — але не на комерційних консультантів за КВЕД 70.22.

Оскільки ФОП не проводить фінансових операцій, не діє від імені чи за дорученням клієнта, не має доступу до його рахунків, активів чи первинної документації, він не підпадає під сферу дії Закону і за змістовним критерієм.

Щодо ризиків з боку податкової

Пункт 291.5.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946) забороняє платникам єдиного податку надавати послуги з управління підприємством.

Питання в тому, чи кваліфікує податкова конкретну діяльність ФОП як "управління" — а це залежить від змісту договору та фактичного характеру послуг, а не від назви КВЕД.

У вашому випадку ризик знижується тим, що ФОП не має доступу до документів клієнта, не приймає рішень, не координує процеси та оперує виключно тією інформацією, яку надає сам клієнт. Контракт і інвойси також прямо фіксують консультаційний характер послуг. Це суттєві аргументи на захист позиції.

Водночас ризик підвищується через те, що клієнти є нерезидентами (ЗЕД-операції привертають більше уваги податкової), а назва КВЕД 70.22 містить слово "керування". Якщо у специфікаціях або актах з'являться формулювання на кшталт "управління", "менеджмент", "координація процесів" — це дасть податковій підставу для перекваліфікації послуг.

Практичні рекомендації

В усіх документах — контрактах, інвойсах, актах — має чітко простежуватись виключно консультаційна природа послуг: наприклад, "надано консультацію щодо оптимізації бізнес-моделі" або "надано письмовий аналіз комерційного ринку". Будь-яку управлінську термінологію (керування, адміністрування) слід повністю виключити.

Додатково рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС щодо своєї конкретної ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!