Як правильно заповнити декларацію з акцизного податку для ФОП

ФОП на загальній системі оподаткування, який виробляє коньяк, повинен щомісяця подавати декларацію акцизного податку із заповненням Заголовної частини, Розділу А та обов'язково Додатка 1. Додаток 3 подається лише за наявності операцій зі спиртом етиловим, отриманим під податковий вексель.

Відповідно до пп. 212.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text виробники підакцизних товарів на митній території України є платниками акцизного податку. Оскільки коньяк належить до алкогольних напоїв (підакцизної продукції), ФОП-виробник зобов'язаний подавати декларацію акцизного податку.

Згідно з п. 223.2 ПКУ декларація подається щомісяця не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним.

Якщо у звітному місяці господарські операції були відсутні, але ліцензія на виробництво або обіг алкогольних напоїв є чинною, декларація подається з нульовими показниками відповідно до пп. 49.2-1 ПКУ.

У Заголовній частині декларації необхідно поставити відмітку навпроти п. 212.1.1 ПКУ як виробнику підакцизних товарів та зазначити відповідний звітний період.

Для виробника коньяку обов'язковим є Додаток 1, у якому розраховується сума акцизного податку за специфічними ставками, встановленими ст. 215 ПКУ для алкогольних напоїв групи 2208 УКТ ЗЕД. У Додатку 1 відображаються обсяги реалізованої продукції та сума акцизного податку.

Показники Додатка 1 переносяться до Розділу А декларації, де визначаються податкові зобов'язання з акцизного податку щодо вироблених в Україні алкогольних напоїв.

Додаток 3 подається лише тоді, коли для виробництва коньяку використовується спирт етиловий неденатурований, отриманий під податковий вексель відповідно до ст. 225 ПКУ. У цьому додатку відображаються суми акцизного податку за векселями, строк погашення яких настав у звітному періоді.

У такому випадку показник рядка А1 Розділу А формується шляхом перенесення даних із Додатка 1 та відповідних розділів Додатка 3:

Рядок А1 = графа 16 Додатка 1 + графа 16 розділу І Додатка 3 + графа 16 розділу ІІ Додатка 3

Якщо ФОП не лише виробляє та реалізує коньяк оптовим покупцям, а й здійснює його продаж через власну роздрібну торговельну мережу за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю, додатково необхідно заповнювати Розділ Д декларації та додаток 5 для відображення роздрібних операцій згідно з формою декларації, затвердженою наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14.

Діяльність з виробництва коньяку здійснюється за наявності ліцензії відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!