Облік кредиторської заборгованості після втрати реєстрації платника ПДВ

Якщо послуги субпідряду, отримані у 2023 році, були використані для виконання робіт, які ви вже реалізували (виставили акти замовникам з ПДВ), то жодних податкових накладних «на себе» через неоплачений борг перед ТОВ3 при анулюванні ПДВ робити не потрібно.

При анулюванні реєстрації платника ПДВ підприємство зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ) за товарами/послугами та необоротними активами, суми податку за якими були включені до податкового кредиту, якщо вони не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності на дату анулювання (п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447).

Оскільки послуги субпідряду зазвичай не мають матеріальної форми і списуються на витрати (або включаються до собівартості реалізованих робіт/послуг) у періоді їх надання, то на момент анулювання реєстрації (квітень 2026 року) вони, швидше за все, вже вважаються використаними в господарській діяльності.

ТОбто, якщо послуги використані (роботи, для яких залучався субпідрядник, здані замовнику з нарахуванням ПДВ), то нараховувати умовні ПЗ за п. 184.7 ПКУ на вартість цих послуг не потрібно, навіть якщо вони не оплачені.

Сама по собі наявність неоплаченої кредиторської заборгованості перед неплатником ПДВ (ТОВ3) не є підставою для нарахування ПЗ або коригування податкового кредиту, поки така заборгованість не стала безнадійною. Той факт, що борг переведено на неплатника ПДВ (ТОВ3), не змінює суті операції. Податковий кредит був сформований законно на підставі податкової накладної від ТОВ2 (платника ПДВ) у 2023 році.

Якщо в майбутньому (вже після анулювання ПДВ-реєстрації) цей борг стане безнадійним (наприклад, мине строк позовної давності) і буде списаний, то для колишнього платника ПДВ це вже не матиме наслідків у частині ПДВ, оскільки на момент списання він не буде платником цього податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!