Перепродаж транспортних послуг між ТОВ: необхідні документи та умови

Так, ТОВ «В» може придбати послуги тралу або екскаватора у ТОВ «А» та надати їх ТОВ «С». Законодавство допускає залучення третіх осіб для виконання послуг, якщо це не заборонено договором.

Відповідно до ч. 1 ст. 902 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 виконавець повинен надати послугу особисто. Водночас ч. 2 ст. 902 цього Кодексу передбачає, що у випадках, встановлених договором, виконавець має право залучити до виконання договору іншу особу, залишаючись відповідальним перед замовником за результат надання послуг.

Тому ТОВ «В» може виступати виконавцем перед ТОВ «С», навіть якщо фактично роботи виконуються технікою та працівниками ТОВ «А».

У податковому обліку операції відображаються у загальному порядку. ТОВ «А» надає послуги ТОВ «В», складає акт наданих послуг та реєструє податкову накладну. ТОВ «В» формує податковий кредит відповідно до п. 198.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Після цього ТОВ «В» надає послуги ТОВ «С», оформлює акт наданих послуг, нараховує податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 187.1 ПКУ та реєструє податкову накладну на замовника.

Різниця між вартістю придбаних та реалізованих послуг формує фінансовий результат ТОВ «В».

Для оформлення операції бажано мати:

договір між ТОВ «А» та ТОВ «В» на надання транспортних послуг або послуг спецтехніки;
договір між ТОВ «В» та ТОВ «С» на надання відповідних послуг;
акт наданих послуг між ТОВ «А» та ТОВ «В»;
акт наданих послуг між ТОВ «В» та ТОВ «С».
У договорі між ТОВ «В» та ТОВ «С» доцільно передбачити право виконавця залучати третіх осіб (субпідрядників, співвиконавців) для виконання зобов'язань без додаткового погодження із замовником.

Для підтвердження реальності надання послуг бажано також мати документи, що підтверджують фактичне виконання робіт. Для екскаватора це можуть бути рапорти про роботу техніки із зазначенням відпрацьованих мотогодин. Для трала — документи, що підтверджують виконання перевезення.

Якщо здійснювалося перевезення вантажу автомобільним транспортом, оформлюється товарно-транспортна накладна відповідно до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Мінтрансу №363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98. У такому випадку автомобільним перевізником зазначається фактичний виконавець перевезення — ТОВ «А».

Отже, схеми «договір + акт» загалом достатньо, але для підтвердження реальності операцій та мінімізації податкових ризиків бажано також мати первинні документи, які підтверджують фактичне виконання робіт або перевезень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!