Об'єкт оподаткування філії ТОВ без балансу та рахунків

Філія не є самостійним платником більшості податків (податку на прибуток, ПДВ, екологічного податку тощо) — усі зобов'язання за неї розраховує та декларує головне підприємство (ТОВ).

Про це розповідала податкова у роз’ясненні https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1006150.html

Об'єкти оподаткування, що виникають через діяльність такої філії, та документи, якими вони підтверджуються.

1. Доходи найманих працівників філії (ПДФО)

Пп. 168.4.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877) зобов'язує сплачувати ПДФО за працівників філії до місцевого бюджету за фактичним місцезнаходженням цієї філії.

Об'єкт оподаткування: Дохід у вигляді заробітної плати, нарахований працівникам, які офіційно працевлаштовані у цій філії.

Документи:

• Штатний розпис ТОВ (де виділено робочі місця для філії).
• Накази про прийняття на роботу працівників із зазначенням місця роботи у філії.
• Табелі обліку робочого часу працівників філії.
• Розрахунково-платіжні відомості (нарахування зарплати головним підприємством у розрізі підрозділу).
• Податковий розрахунок сум доходу (Додаток 4ДФ), який ТОВ подає окремою порцією за кожну філію.

Земля та нерухомість, що використовуються філією

Майно, яким користується безбалансова філія, обліковується на балансі головного ТОВ, але податки на майно сплачуються за місцем розташування об'єктів.

Об'єкт оподаткування: Нерухоме майно (будівлі, офіси), земельні ділянки або транспортні засоби, які фактично закріплені за філією для здійснення діяльності.

Документи:

• Договір оренди або свідоцтво про право власності на нерухомість/землю (оформлені на ТОВ, але із зазначенням адреси розташування філії).
• Рішення ТОВ або внутрішній наказ про закріплення (передачу) майна для забезпечення діяльності філії.
• Повідомлення за формою № 20-ОПП. Оскільки філія не має власного балансу, форму № 20-ОПП щодо майна філії подає головне підприємство, фіксуючи появу об'єкта оподаткування за неосновним місцем обліку.

ПДВ

Філія без балансу не може бути зареєстрована платником ПДВ. Проте ТОВ може делегувати філії право виписки податкових накладних, якщо вона самостійно здійснює постачання.

Об'єкт оподаткування: Операції з постачання товарів, робіт чи послуг, які фактично здійснюються через цю філію.

Документи:

• Повідомлення про делегування філіям права складання податкових накладних, яке ТОВ заздалегідь подає до своєї ДПС (https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/845968.html)
• Первинні документи, оформлені від імені філії (акти приймання-передачі, видаткові накладні, ТТН, чеки РРО).
• Податкові накладні, виписані філією (де у полі «Постачальник» вказано найменування ТОВ, а також назва і цифровий код філії).

Раді допомогти, звертайтесь ще!