Питання встановлення сонячних панелей і батареї для ФОП

Ні, амортизувати та включити до витрат вартість раніше придбаних сонячних панелей не можна, оскільки відсутні документи, що підтверджують їх придбання. Встановити панелі на даху будинку та батарею у підвалі можна, однак щодо нової батареї існують податкові ризики через розміщення обладнання в житловому будинку та можливі претензії щодо змішаного використання.

ФОП не веде бухгалтерський облік основних засобів у класичному розумінні та не формує баланс підприємства. Майно, яке використовується у підприємницькій діяльності, залишається власністю фізичної особи відповідно до ст. 320 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Для включення амортизації до витрат ФОП на загальній системі необхідно виконати вимоги пп. 177.4.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема мати документи, що підтверджують придбання об'єкта, використовувати його виключно у господарській діяльності та вести відповідний облік. Оскільки документи на придбання сонячних панелей відсутні, їх амортизація та включення вартості до витрат неможливі. Також витрати без документального підтвердження не можуть враховуватися у складі витрат ФОП згідно з пп. 177.4.5 ПКУ.

Щодо розміщення обладнання, сам факт встановлення сонячних панелей на даху житлового будинку та батареї у підвалі не заборонений. Проте магазин займає лише частину будинку, а решта використовується для особистих потреб. У такій ситуації контролюючі органи можуть поставити під сумнів виключне використання обладнання у підприємницькій діяльності.

Підпунктом 177.4.5 ПКУ передбачено обмеження щодо врахування витрат, пов'язаних із житловою нерухомістю. Якщо податківці дійдуть висновку, що батарея або сонячна електростанція можуть використовуватися одночасно для забезпечення електроенергією як магазину, так і житлової частини будинку, існує ризик невизнання витрат та амортизації.

Щодо нової батареї ситуація інша, оскільки документи на її придбання будуть наявні. Якщо її вартість перевищує 20 000 грн, такий об'єкт вважається основним засобом відповідно до пп. 14.1.138 ПКУ і може амортизуватися за умови виконання вимог п. 177.4 ПКУ.

Для підтвердження використання батареї виключно в діяльності магазину бажано оформити наказ про введення її в експлуатацію із зазначенням, що вона використовується лише для забезпечення роботи торговельного об'єкта. Також доцільно скласти акт введення в експлуатацію та забезпечити окрему схему підключення, яка підтверджуватиме, що батарея живить лише магазин і не використовується для потреб житлової частини будинку.

Якщо інформація про приміщення магазину ще не подавалася до податкового органу, необхідно подати повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11. Якщо магазин уже відображений у формі №20-ОПП, окремо повідомляти про батарею не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!