ПДВ при виконанні капремонту ліфта: накладна та пільги

Так, ТОВ зобов’язане скласти та зареєструвати податкову накладну (ПН). Операція оподатковується за основною ставкою 20%; пільги чи ставка 0% у цьому випадку не застосовуються. Окремо виділяти використані матеріали в ПН не потрібно — вони зазначаються у складі єдиної комплексної послуги (роботи) згідно з найменуванням в акті виконаних робіт.

Роботи з капітального ремонту ліфта є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Чинне законодавство не передбачає звільнення від ПДВ або застосування нульової ставки для робіт із ремонту ліфтів чи ліквідації наслідків військових руйнувань у житлових будинках, навіть якщо вони фінансуються за бюджетні кошти. Пільга, передбачена п. 197.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 стосується виключно операцій з постачання будівельно-монтажних робіт із будівництва доступного житла за державні кошти.

Застосовується основна ставка ПДВ 20%. Відповідно, код пільги у податковій накладній не зазначається.

Оскільки фінансування здійснюється за рахунок бюджетних коштів, дата виникнення податкових зобов'язань визначається за особливим «касовим» правилом. Згідно з п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкову накладну необхідно скласти та зареєструвати на дату отримання бюджетних коштів на поточний рахунок підприємства, а не на дату підписання акта виконаних робіт.

Якщо договором підряду та актом виконаних робіт (наприклад, за формою № КБ-2в) передбачено виконання комплексної роботи, вартість використаних матеріалів та запчастин включається до загальної вартості послуг. Окремо виділяти матеріали в податковій накладній не потрібно.

Якщо Департамент погодив акт виконаних робіт «без ПДВ», але підприємство є зареєстрованим платником ПДВ і здійснює оподатковувану операцію, воно все одно зобов’язане сплатити ПДВ до бюджету. У такому разі, якщо замовник відмовляється збільшити суму оплати на суму податку, ТОВ доведеться нарахувати ПДВ «всередині» отриманої суми за власний рахунок.

Розрахунок бази оподаткування та ПДВ у такому випадку здійснюється за формулою:

База оподаткування = Отримана сума бюджетних коштів / 1.2
ПДВ = База оподаткування × 20%

Раді допомогти, звертайтесь ще!