Повернення екскаватора в лізинг: ПДВ та податкова накладна питання

При поверненні об’єкта фінансового лізингу (екскаватора) лізингодавцю для цілей ПДВ така операція розглядається як зворотне постачання товару від лізингоодержувача до лізингодавця.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється операція.

Якщо договірна вартість (вказана в Угоді) вища за балансову, ПДВ нараховується на договірну вартість. Оскільки ви зазначили, що в Угоді вказана первісна вартість (яка зазвичай значно вища за залишкову), то базою оподаткування буде саме ця вартість. ПДВ нараховується «зверху» або «в тому числі» залежно від умов договору.

ПН випсиується в загальному порядку:

Тип причини: Верхня ліва частина (поле «Не підлягає наданню отримувачу...») не заповнюється, оскільки ПН видається лізингодавцю.
Код ознаки зведеної ПН: Не заповнюється.
Дані покупця: Вказуються реквізити лізингодавця (назва та ІПН).
Код УКТ ЗЕД: У графі 3.1 ПН обов'язково вкажіть код УКТ ЗЕД для екскаватора (наприклад, 8429)

Доцільність зміни вартості в Угоді залежить від наступних факторів:

Юридичний аспект: Сторони самостійно визначають вартість, за якою об'єкт повертається. Якщо лізингодавець наполягає на первісній вартості для закриття заборгованості, ви можете залишити її.
Економічний аспект: Якщо первісна вартість значно перевищує реальну ринкову або балансову вартість, це призведе до збільшення податкових зобов'язань з ПДВ та збільшення доходу в бухгалтерському обліку. Зазвичай доцільно вказувати справедливу (ринкову) вартість або суму залишку заборгованості за тілом лізингу, але вона має бути порівнянна з балансовою вартістю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!