Чи має право ФОП на 2 групі надавати рекламні послуги

Так, ФОП на 2-й групі єдиного податку може надавати послуги з налаштування рекламних кампаній у Google, якщо замовником і платником таких послуг є платник єдиного податку або фізична особа. Використання рекламного кабінету Google не означає, що послуги надаються компанії Google.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фізичні особи — підприємці на 2-й групі єдиного податку мають право надавати послуги платникам єдиного податку та/або населенню. Якщо вашими замовниками є виключно платники єдиного податку, вимоги щодо кола отримувачів послуг дотримуються.

Згідно зі ст. 901 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 замовником послуги є особа, яка замовляє її та оплачує. У наведеній ситуації договір укладається з українським ФОП або юридичною особою — платником єдиного податку, саме вони оплачують ваші послуги та є стороною акта наданих послуг. Тому послуги надаються не компанії Google, а українському замовнику.

Той факт, що роботи виконуються в рекламному кабінеті Google Ads, не змінює суті правовідносин. Google у цьому випадку виступає лише платформою, через яку клієнт розміщує рекламу. Ви не укладаєте з Google договір про надання послуг, не отримуєте від нього оплату та не виконуєте роботи на його користь.

Додатково важливо, що рекламний бюджет клієнт сплачує безпосередньо Google зі свого рахунку або платіжної картки. Ви отримуєте оплату виключно за налаштування та супровід рекламної кампанії. За таких умов у вас відсутні розрахунки з нерезидентом і ви не виступаєте посередником у перерахуванні рекламного бюджету.

Для підтвердження характеру послуг у договорі та актах доцільно використовувати формулювання на кшталт «Послуги з налаштування та оптимізації рекламних кампаній в мережі Інтернет», «Послуги з налаштування таргетованої реклами» або аналогічні формулювання, що відображають саме надання маркетингових послуг, а не продаж чи оплату реклами.

Також слід контролювати, щоб замовники, яким надаються такі послуги, залишалися платниками єдиного податку. Якщо послуги будуть надаватися суб'єктам господарювання на загальній системі оподаткування, це не відповідатиме вимогам пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!