Наслідки закриття ФОП з перевищенням ліміту та ПДВ

Закриття ФОП припинить виникнення нових податкових ризиків, але не усуне відповідальність за порушення, які виникли до дати припинення діяльності. Оскільки діяльність здійснювалася з реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів через РРО/ПРРО, імовірність податкової перевірки є дуже високою, а факт перевищення ліміту 1 млн грн буде легко встановлений податковим органом.

Подальші наслідки залежать від того, у якому саме місяці було перевищено обсяг оподатковуваних операцій 1 000 000 грн без ПДВ, визначений п. 181.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо перевищення відбулося у травні 2026 року, заяву за формою № 1-ПДВ потрібно було подати не пізніше 10 червня 2026 року відповідно до п. 183.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки станом на 11.06.2026 таку заяву не подано, строк уже порушено. У такому разі згідно з п. 183.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text за період з 11.06.2026 до дати припинення підприємницької діяльності виникає відповідальність як у особи, яка повинна була бути зареєстрована платником ПДВ, але без права на податковий кредит.

Під час перевірки контролюючий орган може донарахувати ПДВ щодо операцій, здійснених починаючи з 11.06.2026, у тому числі за ті пів дня роботи магазину 11 червня, а також застосувати штрафні санкції відповідно до ст. 123 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Розрахунок здійснюватиметься виходячи з обсягів продажу, проведених після дати, коли мала настати обов’язкова ПДВ-реєстрація.

Якщо ж ліміт було перевищено лише у червні 2026 року, тоді граничний строк подання заяви за формою № 1-ПДВ припадає на 10 липня 2026 року. Якщо заява про припинення підприємницької діяльності буде подана та державна реєстрація припинення відбудеться до цієї дати, обов’язок щодо реєстрації платником ПДВ не виникне. У такій ситуації донарахування ПДВ та штрафи, пов’язані саме з червневим перевищенням ліміту, не застосовуватимуться.

Імовірність перевірки після закриття ФОП є практично стовідсотковою. Відповідно до пп. 78.1.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text припинення підприємницької діяльності є підставою для проведення документальної позапланової перевірки. Крім того, при торгівлі алкоголем та тютюном із застосуванням РРО/ПРРО податковий орган має доступ до даних про всі розрахункові операції та обсяги реалізації.

Припинення діяльності також призведе до припинення дії ліцензій. Підставою для цього є внесення до ЄДР запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця відповідно до ст. 46 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності не припиняє податкові зобов’язання, які виникли під час роботи ФОП. Згідно зі ст. 52 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 фізична особа відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім належним їй майном.

Подання заяви про припинення діяльності найближчими днями зменшить період можливих порушень у випадку, якщо перевищення ліміту відбулося у травні. Після закриття не слід здійснювати нові продажі через РРО/ПРРО, щоб не збільшувати обсяг операцій, які можуть потрапити під донарахування ПДВ. Також після припинення дії ліцензій реалізація залишків алкогольних напоїв та тютюнових виробів буде неможливою, тому такі залишки необхідно врегулювати окремо. Податковий орган під час перевірки може досліджувати первинні документи, Z-звіти, акцизну звітність та документи щодо придбання товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!