Оподаткування ПДВ міжнародних транспортних послуг: договори та ставки

Укладати два окремі договори не обов'язково — достатньо одного змішаного договору транспортного експедирування. Послуги з міжнародного перевезення (власним транспортом або із залученням перевізника-платника ПДВ) оподатковуються за ставкою ПДВ 0%, тоді як експедиторська винагорода взагалі не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки замовником є компанія-нерезидент.

Відповідно до ст. 9 Закону «Про транспортно-експедиторську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#n70за договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов'язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу.

У межах такого договору експедитор може як самостійно здійснювати перевезення (виступати фактичним перевізником), так і залучати третіх осіб. Достатньо чітко прописати ці умови в одному змішаному договорі.

ПДВ

Операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за нульовою (0%) ставкою ПДВ на підставі пп. «а» пп.195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640. Для застосування ставки 0% перевезення обов'язково має підтверджуватися єдиним міжнародним перевізним документом (наприклад, міжнародною автомобільною накладною CMR). Ставка 0% застосовується до всього маршруту перевезення без його поділу на українську та закордонну частини.

Якщо для перевезення ви наймаєте стороннього перевізника-резидента, який є платником ПДВ, він виписує на вашу адресу податкову накладну зі ставкою 0%. При «перевиставленні» вартості такого перевезення нерезиденту у вас також виникають податкові зобов'язання за ставкою 0% ПДВ.

Якщо залучений перевізник не є платником ПДВ, податкові зобов'язання на вартість самого перевезення у вас як експедитора не виникають. Вартість такого перевезення у податковій накладній на замовника не відображається.

Відповідно до пп. «ж» п.186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки замовником послуг є компанія-нерезидент, місце постачання експедиторських послуг розташоване поза митною територією України.
Отже, ваша експедиторська винагорода не є об’єктом оподаткування ПДВ, і податкова накладна на суму винагороди не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!