Терміни розблокування податкової накладної та наслідки для ПДВ

На жаль, але у Вашому випадку таку ПН неможливо розблокувати.

Згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ), документи на розблокування ПН «платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування».

Та навіть якщо Ви зараз зареєструєте із запізненням іншу ПН на таку саме операцію – покупець не зможе скористуватися податковим кредитом.

Адже згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Тобто строк 365 к/д вже минув – саме тому покупець не зможе скористатися несвоєчасно зареєстрованою ПН.

Щодо наслідків – є ризик застосування до ТОВ штрафу в розмірі 50% суми ПДВ за відсутність при перевірки зареєстрованої ПН на господарську операцію (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

« у разі, якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником податку протягом 365 календарних днів не вживалися заходи по її розблокуванню або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному/судовому порядку, та, за результатами проведеної перевірки виявлені факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ» (категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання «Чи застосовуються штрафні санкції за не реєстрацію в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування реєстрацію яких було зупинено, якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному порядку, або якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації в подальшому не оскаржено в судовому порядку?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41120 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!