Виплата заборгованості ФОП: нюанси переходу на 2 групу

ФОП втратить статус єдинника.

Податківці в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40648 зазначають настпуне: якщо платник єдиного податку першої або другої групи отримав кошти за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) у період його перебування на третій групі (у т. ч. з особливостями оподаткування), то такі кошти на дату їх надходження включаються до складу доходу платника єдиного податку першої або другої групи.

Однак, якщо зазначений дохід, отримується від виду діяльності, який не дає право перебувати на першій або другій групі, то такий платник єдиного податку повинен:
перейти на сплату інших податків і зборів шляхом подання відповідної заяви у терміни, визначені ПКУ;
в Декларації додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення видів діяльності, що заборонені для відповідної групи, та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 відсотків.

Отже, у разі отримання оплати після переходу ФОП на ЄП групи 2 від підприємства-загальносистемника в рахунок оплати заборгованості за послуги, які були надані ФОП під час перебування на ЄП групи 3, отримані кошти оподатковуються за правилами для ФОП 2 групи. І получається, що ФОП — платник ЄП групи 2 фактично отримав дохід від діяльності, яка заборонена для єдинників цієї групи. А це є прямим порушенням умов перебування на спрощенці.

Такої ж думки дійшли податківці в ІПК ГУ ДПС у Харківській області від 23.09.2024 № 4550/ІПК/20-40-24-07-06.

Отже, щоб закрити борг без податкових наслідків, ФОП потрібно повернутись на 3 групу з 1 липня 2026 року, подавши Заяву на перехід до 15.06.2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!