Оформлення договору оренди між близькими родичами для ФОП

Можна оформити договір оренди або договір позички (безоплатного користування).

Обидва варіанти є абсолютно законними. ФОП на 2 групі єдиного податку має право надавати послуги (зокрема й оренду або позичку) виключно населенню або іншим платникам єдиного податку. Оскільки і батько, і син є платниками єдиного податку 2 групи, жодних порушень щодо статусу контрагента тут немає.

1. Договір оренди

Оподаткування у батька.

Батько включає суму орендної плати до свого підприємницького доходу. Оскільки він сплачує фіксовану ставку єдиного податку, сума оренди не збільшить його податкові зобов'язання, якщо загальний річний ліміт доходу для 2 групи не буде перевищено.

Важливі нюанси:

• У батька обов’язково має бути відкритий КВЕД 68.20.
• Площа нежитлового приміщення, що здається в оренду, суворо не повинна перевищувати 900 кв. м (або 400 кв. м для житлового) відповідно до пп. 291.5.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946).
• Вартість оренди у договорі не варто робити «символічною» (наприклад, 1 грн), оскільки податкова під час перевірки може спробувати донарахувати дохід за звичайними (ринковими) цінами. Краще встановити мінімальну, але реальну для вашого регіону ринкову вартість.

2. Договір позички

Відповідно до ст. 827 ЦКУ, за цим договором майно передається у тимчасове користування повністю безкоштовно.

Оподаткування у батька

Не виникає, адже він не отримує фактичного грошового чи іншого доходу.

Податківці наполягають, що навіть для безоплатної позички майна, яке використовується в бізнесі, батькові необхідно додати КВЕД 68.20

Оподаткування у сина - дохід не виникає.
Згідно з пп. 292.3 ПКУ, до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Проте безоплатно отриманими вважаються лише ті блага, за якими «не передбачено грошової або іншої компенсації... чи їх повернення».

Оскільки договір позички прямо передбачає обов'язкове повернення майна власнику по завершенню строку дії договору, така операція не підпадає під дію пп. 292.3 ПКУ. Право власності на приміщення до сина не переходить.
(ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953).

Раді допомогти, звертайтесь ще!