Роз'яснення щодо розбіжностей в доходах та НДС для податкової

Розбіжність між доходом, задекларованим платником єдиного податку, та обсягом постачання, відображеним у декларації з ПДВ, є нормальною та відповідає вимогам Податкового кодексу України. Вона виникає через застосування різних правил визначення показників для єдиного податку та ПДВ.

Для юридичної особи — платника єдиного податку третьої групи доходом вважається дохід, фактично отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі, а датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок або до каси (пп. 2 п. 292.1 та п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При цьому суми ПДВ, отримані у складі вартості товарів (робіт, послуг), не включаються до доходу платника єдиного податку відповідно до пп. 1 п. 292.11 Податкового кодексу України.

Водночас податкові зобов’язання з ПДВ визначаються за правилом першої події. Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою виникнення податкових зобов’язань є дата події, що відбулася раніше: або дата отримання коштів від покупця, або дата відвантаження товарів чи оформлення документа, що підтверджує постачання послуг.

Саме тому показники доходу платника єдиного податку та обсягу постачання для цілей ПДВ можуть не збігатися.

Наприклад, якщо товари або послуги були реалізовані у попередньому періоді і ПДВ було нараховано за датою відвантаження, а оплата надійшла вже у І кварталі 2026 року, така сума включається до доходу платника єдиного податку саме у І кварталі 2026 року, але не відображається у декларації з ПДВ цього кварталу, оскільки податкові зобов’язання були задекларовані раніше.

Так само якщо товар відвантажено у березні 2026 року, а оплата ще не надійшла, база оподаткування потрапляє до декларації з ПДВ за березень 2026 року, але дохід платника єдиного податку не виникає до моменту фактичного надходження коштів.

У відповіді на запит ДПС доцільно послатися на п. 292.6, пп. 2 п. 292.1, пп. 1 п. 292.11 та п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і зазначити, що розбіжність зумовлена різними правилами визначення доходу для цілей єдиного податку та податкових зобов’язань з ПДВ і не свідчить про заниження податкових зобов’язань.

Для підтвердження причин розбіжності до пояснення доцільно додати реєстр операцій, за якими дати виникнення доходу для цілей єдиного податку та дати виникнення податкових зобов’язань з ПДВ припадають на різні звітні періоди, а також копії банківських виписок, видаткових накладних, актів виконаних робіт або інших первинних документів, що підтверджують такі операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!