Оформлення переходу прав на інтернет-магазин між ФОПами

Перехід інтернет-магазину оформлюється не як передача одного зареєстрованого об’єкта, а через окрему передачу його складових: торговельної марки, сайту, домену, товарних залишків та інших активів. ДПС не повинна розцінювати таку операцію як дроблення бізнесу, якщо це реальний продаж незалежному покупцеві, продавець фактично виходить із цієї діяльності, а між сторонами немає ознак штучного поділу бізнесу.

Інтернет-магазин не підлягає окремій державній реєстрації як самостійний об’єкт права. Це сукупність активів: вебсайт, доменне ім’я, торговельна марка, товарні залишки, клієнтська база, акаунти сервісів та інші елементи. Тому передача оформлюється окремими договорами та актами щодо кожного активу.

Якщо зареєстрована торговельна марка, її продаж оформлюється письмовим договором про передання виключних майнових прав на торговельну марку відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, стаття 1113, та Закону України «Про охорону прав на знаки для товарів і послуг». Перехід прав на ТМ підлягає реєстрації в УкрНОІВІ.

Вебсайт як об’єкт авторського права передається за договором про передання майнових прав на твір із актом приймання-передачі. У такому акті фіксують передання вихідного коду, доступів, паролів, баз даних, контенту та інших складових сайту. Такий підхід ґрунтується на Цивільному кодексі України, стаття 433, та Законі України «Про авторське право і суміжні права».

Передача доменного імені здійснюється не лише за домовленістю між продавцем і покупцем, а через офіційну процедуру зміни реєстранта у доменного реєстратора. Саме реєстратор, який обслуговує домен, проводить трансфер або зміну власника доменного імені на підставі заяв, документів чи дій в особистому кабінеті. Якщо домен у зоні .UA, для його передачі потрібне чинне свідоцтво на торговельну марку.

Залишки товарів та обладнання передаються за звичайним договором купівлі-продажу між двома ФОП із накладною або актом приймання-передачі. Дохід від продажу таких товарних залишків включається до підприємницького доходу ФОП-продавця і оподатковується єдиним податком, якщо відповідний КВЕД дозволяє торгівлю такими товарами.

Дохід від продажу торговельної марки та авторських майнових прав на сайт у є доходом фізичної особи, а не підприємницьким доходом ФОП. ТМ реєструється на фізичну особу або юридичну особу, оскільки ФОП не є окремим суб’єктом права, а є статусом фізичної особи. Тому дохід від продажу ТМ оподатковується як дохід фізичної особи за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, стаття 167.1.

Продаж авторських майнових прав на вебсайт, код, дизайн чи контент також оподатковується як дохід фізичної особи за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору. Виняток можливий, якщо ФОП на загальній системі або на 3-й групі єдиного податку з відповідним КВЕД, наприклад 62.01 «Комп’ютерне програмування», продає сайт як власноруч створений комерційний продукт у межах підприємницької діяльності, тобто спеціально виготовляє сайт на замовлення.Але тут інша ситуація. Якщо ж продається вже готовий власний ресурс, введений в експлуатацію, це розглядається як продаж нематеріального активу фізособи.

Якщо вартість передання прав на ТМ та вебсайт становить 100 000 грн, податки становлять: ПДФО = 100 000 × 18% = 18 000 грн, військовий збір = 100 000 × 5% = 5 000 грн, загальна сума податків до сплати = 23 000 грн.

Якщо покупцем є інший ФОП або юридична особа, він виступає податковим агентом відповідно до Податкового кодексу України, пункт 173.3. У такому разі покупець-ФОП утримує 23% податків із суми договору, перераховує їх до бюджету та відображає виплату у звітності 4ДФ. Продавцю на рахунок надходить сума за вирахуванням податків, тобто 77 000 грн.

Ризик кваліфікації операції як дроблення бізнесу виникає, якщо покупець є чоловіком, дружиною, близьким родичем або колишнім працівником продавця, якщо обидва ФОП продовжують користуватися одними IP-адресами, пристроями, телефонами, кабінетами служб доставки, платіжними сервісами, одним персоналом або якщо зміна ФОП відбулася саме перед досягненням ліміту доходу на єдиному податку. Додатковий ризик створює безоплатність або відсутність реальної оплати за передані активи.

Для підтвердження реального переходу бізнесу новий ФОП має оплатити придбані права, товарні залишки та інші активи на банківський рахунок продавця, оформити власні акаунти платіжних систем, еквайрингу, служб доставки, хостингу, зареєструвати власний ПРРО для цього інтернет-магазину. Використання старого РРО, ПРРО чи платіжних терміналів продавця не допускається. Старий ФОП має виключити КВЕД 47.91 або припинити діяльність, якщо це відповідає фактичному припиненню торгівлі через інтернет-магазин.

Раді допомогти, звертайтесь ще!