Нарахування ПДВ при реалізації матеріалів, внесених засновниками

Так, реалізація матеріалів на митній території України є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (або іншою відповідною ставкою, залежно від виду товару).

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 Об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів або послуг,місце постачання яких розташоване на митній території України.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база визначається виходячи з договірної вартості, але вона не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів.

Для матеріалів, внесених до СК, ціною придбання є їхня первісна вартість, за якою вони були оприбутковані на баланс. Відповідно до п. 11 НП(С)БО 9 «Запаси»ttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text, первісною вартістю запасів, внесених до статутного капіталу, є погоджена засновниками (учасниками) підприємства їхня справедлива вартість з урахуванням додаткових витрат (доставка, мито тощо).

Тобто, ви маєте нарахувати ПДВ за договірною вартістю. Але якщо ви продаєте матеріали дешевше, ніж та вартість, що вказана в акті приймання-передачі (з урахуванням додаткових витрат), необхідно донарахувати ПДВ до рівня ціни придбання (скласти другу податкову накладну на сееб з типом причини «15»).

Контролюючі органи мають право перевіряти документи щодо оприбуткування таких матеріалів під час проведення планових або позапланових документальних перевірок.

Під час перевірки увага буде зосереджена на таких аспектах:

Реальність операції: Підтвердження фактичної передачі матеріалів.
Первинні документи: Наявність акта приймання-передачі, який повинен містити всі обов'язкові реквізити (назва, дата, зміст операції, одиниці виміру, підписи тощо).
Оцінка: Рішення загальних зборів учасників про затвердження грошової оцінки внеску. Якщо оцінка значно відрізняється від ринкової, це може привернути увагу. Хоча для ТОВ обов'язкова професійна оцінка майнових внесків законодавством зараз не вимагається (якщо інше не встановлено статутом), вона є доцільною для підтвердження справедливої вартості.

Оскільки матеріали вносилися фізичними особами, вони зазвичай не надають кодів УКТ ЗЕД. Однак при реалізації цих матеріалів ТОВ зобов'язане вказати код УКТ ЗЕД у податковій накладній (п.п. «і» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Порядок визначення коду:

Самостійна класифікація: Ви повинні самостійно визначити код згідно з Митним тарифом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697-20#Text орієнтуючись на технічні характеристики, склад та призначення матеріалів.
Кількість знаків: Для товарів, які не є підакцизними та не були імпортовані безпосередньо вами, достатньо вказати перші 4 цифри коду. Проте зазначення повного 10-значного коду не є помилкою.
Допоміжні ресурси: Можна використовувати довідники УКТ ЗЕД або сервіси пошуку кодів. Для складних або специфічних матеріалів доцільно отримати офіційний висновок щодо кодування від ТОргово-промилової палати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!