Продаж автобуса ТОВ: ціна нижче ринкової вартості

Так, ТОВ може продати автобус за ціною, нижчою за середньоринкову, . У такому випадку податкова накладна складається та реєструється на фактичну договірну вартість продажу, але, не нижче чим на залишкову варітість (тобто, якщо договірна ціна нижча за залишкову (абалнсову ) вартість, доведеться донарахувати ПДВ до рівня балансової вартості на початок місяця, в якому здійснюється продаж, та скласти другу податкову накладну на цей залишок)

Відповідно до ст. 632 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 ціна договору визначається за домовленістю сторін. Тому продаж автобуса за ціною, нижчою від середньоринкової, законодавством не заборонений.

Якщо покупцем виступає юридична особа або ФОП, різниця між ринковою та договірною вартістю сама по собі не спричиняє виникнення додаткових податкових наслідків.

Якщо ж автобус продається фізичній особі, контролюючі органи можуть розглядати різницю між ринковою (оціночною) вартістю та ціною продажу як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому разі така різниця може підлягати оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% із натульаним коефіцієнтом, та військовим збором за ставкою 5%. Для мінімізації такого ризику доцільно мати звіт про оцінку майна, який підтверджує фактичну вартість автобуса з урахуванням його технічного стану та ступеня зносу. Якщо продаж здійснюється юридичній особі - цього робити не потрібно.

Щодо ПДВ, п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 встановлює, що база оподаткування при постачанні необоротних активів не може бути меншою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, визначену станом на початок звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється продаж.

Оскільки у вашій ситуації договірна ціна не нижча за залишкову вартість автобуса, базою оподаткування ПДВ буде саме договірна вартість. Відповідно складається та реєструється в ЄРПН одна податкова накладна на фактичну вартість реалізації.

Наприклад, якщо залишкова вартість автобуса на початок місяця становить 150 000 грн, а договірна ціна продажу без ПДВ — 200 000 грн, то база оподаткування ПДВ становитиме 200 000 грн, сума ПДВ — 40 000 грн, а загальна сума реалізації з ПДВ — 240 000 грн. У такому випадку складається одна податкова накладна на суму 240 000 грн.

Якби договірна ціна була нижчою за залишкову вартість автобуса на початок місяця продажу, тоді необхідно було б скласти дві податкові накладні: одну — на договірну вартість реалізації, а другу — з типом причини «15» на суму перевищення залишкової вартості над договірною ціною (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, Порядок №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!