Декларація доходів за кордоном: вимоги та податкові нюанси

Відповідь залежить насамперед від податкового резидентства особи. Якщо громадянин України вже 4 роки постійно проживає в Нідерландах і є податковим резидентом Нідерландів, обов'язку декларувати ці доходи в Україні може взагалі не бути. Якщо ж він залишається податковим резидентом України, тоді подається декларація про майновий стан і доходи та застосовуються правила зарахування податків, сплачених за кордоном.

Для початку необхідно визначити податкове резидентство відповідно до пп. 14.1.213 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Сам факт наявності громадянства України не означає автоматично, що особа є податковим резидентом України. Якщо центр життєвих інтересів, постійне місце проживання та фактичне перебування більше 183 днів на рік знаходяться в Нідерландах, особа може бути податковим резидентом Нідерландів.

Якщо особа є податковим резидентом України та бажає задекларувати іноземні доходи, подається Податкова декларація про майновий стан і доходи відповідно до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15.

ПДФО в Україні становить 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо в Нідерландах із цих доходів уже сплачено податок за ставкою 36%, то за наявності належних підтвердних документів сума іноземного податку зараховується при розрахунку ПДФО в Україні в межах українського податку відповідно до пп. 170.11.2 та пп. 170.11.4 Податкового кодексу України. У такому випадку доплачувати ПДФО в Україні не доведеться.

Разом з тим військовий збір за ставкою 5% підлягає сплаті в Україні, оскільки Податковий кодекс України не передбачає механізму зарахування іноземних податків у рахунок військового збору.

Для застосування зарахування податку, сплаченого в Нідерландах, необхідно отримати офіційний документ від податкового органу Нідерландів про суму отриманого доходу та суму сплаченого податку. Така вимога передбачена п. 13.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Документ має бути належним чином легалізований (або оформлений з апостилем відповідно до міжнародних договорів) та перекладений українською мовою.

Податкова служба має право перевіряти задекларовані відомості та підтвердні документи. Без довідки від податкового органу Нідерландів право на зарахування іноземного податку може бути не визнане, і тоді виникне ризик нарахування в Україні ПДФО за ставкою 18% та військового збору 5%.

Тому перед поданням декларації насамперед доцільно з'ясувати податковий статус особи (резидент України чи Нідерландів), оскільки саме від цього залежить наявність або відсутність обов'язку декларувати такі доходи в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!