Оренда складського приміщення: ПДВ на гарантійний платіж і рахунки

Все залежить від умов договору – якщо в договорі чітко зазначено, що гарантійний платіж виконує забезпечувальну функцію, та згідно в оплату за оренду не зараховується, а повертається орендарю після закінчення дії договору – то на таку суму ПН не складається.

Згідно з роз'ясненнями податківців, «…якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг, то ця сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів/послуг. Податкові зобов’язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються» ( роз'яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ при отриманні гарантійних внесків?» опубліковано 10.09.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/500397.html ).

Тобто ПН тоді складається тільки на суму оренди за поточний місяць.

Але у разі якщо наведені умови не виконуються, тоді доведеться усі наведені платежі визнати як оплату за оренду.

ПН тоді складається одна - згідно з п.201.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), «податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!