Облік компенсації за зіпсований товар та ПДВ у бухгалтерії

Оскільки покупець пред'явив претензію «Новій пошті» та передав їй товар, це свідчить про те, що право власності на товар перейшло до покупця (ризики перейшли при передачі перевізнику або за умовами договору). Відповідно, покупець уже відобразив товар у себе на балансі (або в дорозі) та сформував податковий кредит на підставі податкової накладної від постачальника.

Оскільки «Нова пошта» забирає пошкоджений товар собі на склад і виплачує компенсацію, платник ПДВ має визначитися із ПДВ-наслідками.

ПДВ-наслідки: дві альтернативи
Варіант А. Без ПДВ на компенсацію, але з компенсуючим ПЗ.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди. Кошти від перевізника є компенсацією збитків, тому ПН на перевізника не складається.

Водночас, оскільки товар зіпсовано й передано перевізнику (він не буде використаний у вашій господарській діяльності), ви зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до Податковий кодекс України, пп. 198.5.

База для компенсуючого ПЗ = 14 000 грн (собівартість без ПДВ)
Компенсуюче ПЗ = 14 000 × 20% = 2 800 грн (складається зведена ПН з типом причини «13» на умовний ІПН 600000000000).
Варіант Б. ПДВ на компенсацію (підхід за листом ДПС №360/2/99-00-21-01-01-02 від 03.04.2026)

Податкові органи у роз'ясненнях зазначають: якщо кошти від перевізника за своєю суттю є компенсацією вартості майна (і перевізник забирає це майно), така операція розглядається як постачання. Тому на суму компенсації нараховується ПДВ, а компенсуюче ПЗ за пп. 198.5 ПКУ не виникає.

База оподаткування (без ПДВ) = 14 100 / 1.2 = 11 750 грн
ПДВ (20%) = 11 750 × 20% = 2 350 грн (або 14 100 × 20% = 2 820 грн, якщо ПДВ нараховується «зверху» до суми претензії — залежить від умов узгодженої претензії). На суму компенсації складається ПН на ТОВ «Нова пошта».

Бухгалтерські проведення
Припустимо, що товар було придбано за 14 000,00 грн (без ПДВ, сума ПДВ у складі податкового кредиту становила 2 800,00 грн). «Нова пошта» компенсувала 14 100,00 грн.

Спільні проведення для обох варіантів:
Списання пошкодженого товару з балансу (на підставі акта про пошкодження та передачі перевізнику):Дт 947 Кт 281 — 14 000,00 грн.
Визнання претензії перевізником:Дт 374 Кт 715 (або 716) — 14 100,00 грн.
Отримання коштів на рахунок:Дт 311 Кт 374 — 14 100,00 грн.

ПДВ-проведення залежно від обраного варіанта:
Якщо обрано Варіант А (без ПДВ на відшкодування, компенсуюче ПЗ за пп. 198.5 ПКУ):

Нарахування компенсуючого ПДВ на списаний товар:Дт 947 Кт 641/ПДВ — 2 800,00 грн (14 000 × 20% = 2 800 грн).
Результат операції: фінансовий результат від втрати та компенсації становить: 14 100 (дохід) − 14 000 (собівартість) − 2 800 (ПДВ) = −700 грн (збиток).
Якщо обрано Варіант Б (нарахування ПДВ на суму компенсації):

Нарахування податкових зобов'язань на суму компенсації (якщо ПДВ включено у 14 100,00 грн):Дт 715 Кт 641/ПДВ — 2 350,00 грн (14 100 / 6 = 2 350 грн).
Результат операції: фінансовий результат становить: 14 100 (дохід) − 2 350 (ПДВ) − 14 000 (собівартість) = −250 грн (збиток).
Рекомендація: Оскільки наявний фіскальний ризик щодо кваліфікації компенсації як об'єкта оподаткування ПДВ, для уникнення розбіжностей із ДПС під час перевірки доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) конкретно під ваші умови договору та претензійних документів.