Різні підходи до виписки ПН для посольств та представництв

Послуги хостингу та реєстрації доменів, що надаються посольству та представництвам нерезидента оподатковуються ПДВ за ставкою 20% у загальному порядку.

Хоча дипломатичні місії мають право на звільнення від ПДВ згідно з міжнародними договорами та принципом взаємності, це звільнення зазвичай реалізується через механізм відшкодування ПДВ безпосередньо посольству з бюджету. Тобто ви, як постачальник, нараховуєте ПДВ, а посольство потім подає документи на його повернення.

Пільга, визначена п. 197.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 (звільнення постачальника від нарахування ПДВ) може застосовуватися лише до операцій, визначених у п. 9 Постанови КМУ від від 27 грудня 2010 р. № 1240 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1240-2010-%D0%BF#Text (наприклад, будівництво, оренда приміщень для дипмісій). Послуги хостингу до цього переліку не належать, тому вони оподатковуються ПДВ у загальному порядку.

Для послуг посольствам передбачено спеціальний порядок заповнення ПН. Вам слід використовувати тип причини 12 та умовний ІПН 200000000000.

Правила заповнення такої ПН:

Тип причини: «12» (зазначається у верхній лівій частині, ставиться позначка «X» про ненадання покупцю).
Отримувач (покупець): Повна назва посольства (дипломатичної місії).
ІПН покупця: «200000000000».
Податковий номер покупця: Вказується 9-значний реєстраційний (обліковий) номер, який присвоєно посольству при взятті на облік.
Код ознаки джерела податкового номера: «3».
Розділ Б (таблична частина): Заповнюється у загальному порядку з нарахуванням ПДВ за ставкою 20%.

Тип причини «02» використовується для звичайних неплатників ПДВ, де не ідентифікується покупець. Оскільки посольству потрібна податкова накладна для подальшого відшкодування ПДВ із бюджету, ПН має бути виписана саме з типом «12», щоб у ній було зазначено назву та обліковий номер дипмісії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!