Податкові зобов'язання ТОВ при оренді у фізичної особи

ПДФО- 18%, ВЗ- 5%.

Так як ТОВ орендує приміщення у фізичної особи, то він є податковим агентом по відношенню до такої фізичної особи, а значить повинен утримати та перерахувати в бюджет ПДФО та ВЗ з орендної плати, а решту виплатити фізичній особі. Пояснимо.

Відповідно до п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, є орендар.

Отже, саме ТОВ є податковим агентом по відношенню до фізичної особи - Орендодавця, а значить при нарахуванні та виплаті оренди на користь фізичної особи ТОВ повинен утримати із нарахованої суми доходу 18% ПДФО і 5% ВЗ, а решту виплатити фізичній особі. По суті ТОВ є посередником між фізичною особою та бюджетом. ТОВ не сплачує в бюджет власні кошти, він утримує ПДФО та ВЗ з нарахованої орендної плати, перераховує їх в бюджет, а решту виплачує фізичній особі, тому податки сплачуються за рахунок фізичної особи- орендодавця.

ЄСВ не нараховується на суму орендної плати, виплаченої на користь фізичної особи згідно договору найму (оренди) нерухомого (рухомого) майна, про що ДПС роз'яснює у своєму Листі від 16.01.2023 р. https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/647505.html

Також ТОВ потрібно буде відобразити нарахування та виплату оренди на користь фізичної особи в Додатку 4ДФ з ознакою доходу "196". Це регулюється нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 відповідно до якої у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!