Коригування ПДВ: відвантаження, повернення та зміна номенклатури товарів

Ні, запропонований вами варіант коригування є невірним.

Оскільки товар А був повністю оплачений та відвантажений, його повернення без повернення коштів не можна оформити через зміну номенклатури (код 104). Цю операцію необхідно відобразити через повне обнулення старої податкової накладної (ПН) за допомогою розрахунку коригування (РК) з кодом 103 (який реєструє покупець) та виписування нових ПН на товар Б за правилом першої події.

У разі повернення раніше поставленого та оплаченого товару, якщо кошти не повертаються покупцеві, а зараховуються в рахунок оплати іншого товару, для цілей оподаткування ПДВ відбуваються дві окремі операції: анулювання постачання старого товару та нове постачання (або отримання передоплати) нового товару.

Правильний порядок оформлення податкових зобов’язань має бути таким:

1. Операція від 03.06.2026 (Відвантаження 1 шт. товару Б на суму 60 000 грн)
На цю дату залік коштів від повернення товару А ще не відбувся (оскільки товар А буде повернуто лише 08.06.2026). Тому першою подією для цієї поставки є саме відвантаження товару Б.

Ви правильно зазначили, що на цю дату постачальник має скласти та зареєструвати нову ПН на суму 60 000 грн.
2. Операція від 08.06.2026 (Повернення товару А та залік коштів)
На дату повернення товару А виникають дві окремі події:

Коригування товару А: Постачальник складає РК з кодом причини 103 («Повернення товару або авансових платежів») до ПН від 28.11.2025 на всю суму договору (зі знаком «-» на 100 000 грн).

Оскільки цей РК передбачає зменшення суми компенсації на користь постачальника, цей РК зобов’язаний зареєструвати покупець (отримувач), а не продавець.
Виписування ПЗ на товар Б: Сума 100 000 грн, що виникла внаслідок повернення, зараховується як оплата за новим рахунком на товар Б (загальна вартість 2 шт. якого становить 120 000 грн):

Частина заліку в розмірі 60 000 грн перекриває (оплачує) товар Б, що вже був відвантажений 03.06.2026. Оскільки на цю поставку ПН уже виписана 03.06.2026, додатково складати на ці 60 000 грн нічого не потрібно.
Залишок заліку в сумі 100 000 − 60 000 = 40 000 грн стає передоплатою (авансом) за другу одиницю товару Б. Оскільки передоплата є першою подією, на неї необхідно нарахувати ПЗ.
На дату заліку (08.06.2026) постачальник складає та реєструє нову ПН на суму 40 000 грн (номенклатура: товар Б, кількість: 40 000 / 60 000 = 0.6667 шт.).
3. Остаточне відвантаження або доплата за другу одиницю товару Б
Коли відбудеться фактичне відвантаження другої одиниці товару Б (вартістю 60 000 грн) або буде отримана доплата від покупця на залишок суми:

Постачальник виписує нову ПН на суму 20 000 грн (60 000 − 40 000 = 20 000 грн), де кількість товару Б становитиме 20 000 / 60 000 = 0.3333 шт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!