Помилка керівника: повернення коштів без негативних наслідків в бухобліку

Так, директор може повернути 20 000,00 грн безпосередньо на поточний рахунок підприємства. Якщо кошти повернути та належно оформити у встановлений строк, жодних податкових наслідків для підприємства і директора не виникне.

Оскільки кошти були зняті з корпоративної картки, вони вважаються коштами, виданими під звіт держателю картки, відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text. Відсутність на підприємстві готівкової каси не перешкоджає поверненню таких коштів.

Для повернення коштів директору достатньо внести 20 000,00 грн на поточний рахунок ТОВ через касу банку або платіжний термінал із зазначенням у призначенні платежу, наприклад: «Повернення невикористаних підзвітних коштів від ПІБ директора».

Операцію доцільно оформити Звітом про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, до якого додається документ банку про внесення коштів на рахунок підприємства.

В бухгалтерському обліку операція може бути відображена так:

Отримання директором готівки з корпоративної картки — Дт 372 – Кт 311

Повернення директором коштів на поточний рахунок підприємства — Дт 311 – Кт 372

Відповідно до пп. 170.9.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text невикористані підзвітні кошти мають бути повернуті до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому була здійснена відповідна цивільно-правова дія. Якщо зняття відбулося у червні 2026 року, кошти слід повернути не пізніше 31 липня 2026 року.

Якщо зазначену суму не буде повернуто у встановлений строк, вона вважатиметься оподатковуваним доходом директора відповідно до пп. 164.2.11 Податкового кодексу України. У такому випадку підприємство як податковий агент повинне буде утримати ПДФО та військовий збір із суми неповернених коштів.

При цьому навіть після оподаткування заборгованість директора перед підприємством не припиняється. Сума 20 000,00 грн залишатиметься його боргом перед ТОВ до моменту фактичного повернення коштів.

Для платника єдиного податку третьої групи повернення директором підзвітних коштів не є доходом підприємства та не впливає на об'єкт оподаткування єдиним податком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!