Проблеми з ПДВ: незареєстровані та заблоковані суми на рахунку

Вважаємо, що наведені суми ПДВ слід списати за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Щодо ПН датами за березень – липень 2022 р., які взагалі незареєстровані:

з урахуванням призупинення строків до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ) та п.198.6 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), згідно з яким суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних» - такі ПН потрібно було зареєструвати в ЄРПН не пізніше 30.07.24 р., тоді такі ПН можно було включити до складу податкового кредиту в липні 2024 р.

Але цього не було зроблено. Тому саме в 2024 р. були підстави для списання такого ПДВ на витрати (Дт949 – Кт6442).

Якщо не було такого списання – зараз списати можна тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Це випливає з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ): «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Щодо заблокованих ПН:

згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ) документи на розблокування потрібно було подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної. З урахуванням тимчасового призупинення певних строків ( також згідно п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ) – також не пізніше 30.07.24 р.

Отже якще це не було зроблено – також можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт641/ПДВ.

Щодо ПН за жовтень 2022 р., за якими є рішення комісії про відмову в реєстрації. У такому випадку постачальник мав можливість звернутися до суду.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу:

«якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в: тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручена платнику податків у строки, встановлені ПКУ. …якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто у разі якщо Скарга взагалі не подавалася, то можна подати позов протягом 6 місяців з дня отримання рішення про відмову в розблокуванні.

А у разі якщо Скарга подавалася, але теж надійшла відмова – протягом 3 місяців з дня отримання такої відмови.

Та в будь якому випадку граничний строк звернення до суду в наведеному випадку припадає на 2023 рік. Саме в цьому періоді і потрібно було списати на витрати (Дт949 – Кт6442). Зараз, як і у попередніх випадках – тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Разом з цим не забороняється подати уточнюючи декларації з податку на прибуток на зменшення зобов'язань з податку на прибутку за 2023 р. та 2024 р.

Зменшення нарахування податку на прибуток відображається записом Дт441 – Кт6416 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!