Правильне відображення добових виплат у формі 4ДФ підприємства

Працівникам за дні відрядження виплачують добові, розмір яких підприємство визначає самостійно.

Відповідно пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 е оподатковуються:

0,1 розміру мінімальної зарплати — для відряджень у межах України. У 2026 році — 864,70 грн;

80 євро — для закордонних відряджень.

Добові у межах цих податкових норм не включаються до оподатковуваного доходу, а отже з них не сплачують ПДФО/ВЗ.

Сума перевищення — це надміру витрачені кошти, що платник податку отримав на відрядження (пп. 164.2.11 ПКУ). З них і утримується ПДФО/ВЗ.

База оподаткування ПДФО визначається із застосуванням коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ). Для ставки податку 18% коефіцієнт дорівнює 1,21951. Сума нарахованого ПДФО утримується за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після оподаткування) працівника за відповідний місяць. Якщо коштів не вистачає —за рахунок оподатковуваних доходів наступних звітних місяців. І так до повної сплати податку.

Отже, якщо відрядженому виплатити добові по Україні 1500 грн, то 864,70 грн/доба без оподаткування, сума перевищення 635,30 грн(1500 – 864,70) буде з оподаткуванням.

База нарахування ПДФО: 635,30 х 1,219512 = 774,76 х 18% = 139,46 грн

ВЗ: 635,30 х5% = 31,77 грн. коефіцієнт не застосовується (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques )

У графах 3 та 3а дохід наведений з урахуванням натурального коефіцієнта (ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41461 ).

Оте в графах 3/3а – 774,75 грн, в графах 4а/4 – 139,46 грн, в графах 5а/5 – 31,77 грн. В графі 6 – «118».

Раді допомогти, звертайтесь ще!