Зменшення орендної плати та коригування податкових накладних: можливості

Вважаємо, що можна зробити.

Щодо строків: згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ), «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування».

Тобто у Вас ще є можливість зареєструвати РК до ПН на неплатника, якщо дати ПН за 2025 – 2026 р.р.

Ви складаєте додаткову угоду, згідно з якою зменшуєте ціну послуги.

Та відповідно складаєте акти коригування ціни. Надаємо Вам посилання на бланк на сайті Семінар Ком : https://7eminar.ua/documents?id=2420 . Вважаємо, що його можна використати і при узгоджені ціни послуг.

На підставі складених актів складаєте та реєструєте РК з кодом причини коригування 101 «зміна ціни».

Щодо дати складення такого РК – податківці вимагають складати такий РК на дату здійснення розрахунків з покупцем – тобто на дату оплати або її повернення.

Є відповідні роз'яснення ДПС України, наприклад:

«правила формування податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ та їх коригування, а також складання податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних і їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено ст.ст. 187, 192, 198, 199 і 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.

Розрахунок коригування до податкової накладної необхідно складати на дату оплати покупцем товару за новою (зниженою) ціною» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «На яку дату продавець повинен скласти розрахунок коригування до податкових накладних, зареєстрованих на операції з постачання товарів, у зв’язку зі зміною (зменшенням) ціни реалізації за результатами наданої знижки?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43723 ).

Так, це роз'яснення стосується операцій з постачання товарів. Але вважаємо, що висновок розповсюджується і при здійснені операцій з послугами. Тобто слід скласти акти узгодження цін та РК з кодом 101 саме на дату отримання коштів від ФОП за новою (зніженою) ціною.

Також слід мати на увазі, що в такому випадку операція вважається ризиковою як така, що відповідає п.6 Критеріїв ризиковості здійснення операцій ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n183 ), а саме:

«подання для реєстрації в Реєстрі розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної та зареєстрованої постачальником товарів/послуг на неплатника податку на додану вартість, у строк, що перевищує 90 календарних днів з дня складення податкової накладної, зареєстрованої в Реєстрі без порушення граничних строків реєстрації, встановлених Кодексом, крім розрахунку коригування до податкової накладної, у якій відображені операції з постачання електричної енергії (товарна підпозиція 2716 згідно з УКТЗЕД), постачання природного газу (товарні підпозиції 2705, 2709 та 2711 11 згідно з УКТЗЕД), постачання теплової енергії (умовний код товару 00401)».

Тобто цілком можливо блокування таких РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!