Умови торгівлі сигарами та ліцензування для ресторанного бізнесу

Для торгівлі сигарами ТОВ необхідно отримати окрему ліцензію на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами. Вона видається на місце торгівлі (ресторан), а не на кожен РРО. Роздрібний акциз (5%) з тютюну не сплачується, а ПДВ залежить від наявності встановлених максимальних роздрібних цін (МРЦ). Облік роздрібного продажу тютюнових виробів ведеться через РРО із зазначенням операцій як звільнених від ПДВ. У декларації з ПДВ такі операції відображаються у рядку 5 з поданням Додатка 4. Дані про продаж сигар не включаються до акцизної декларації, оскільки роздрібний акциз сплачують виробники/імпортери, а не роздрібний продавець.

Щодо акцизу: з 1 травня 2022 року обов'язок сплати 5% роздрібного акцизу з тютюнових виробів перенесено з ритейлерів на виробників та імпортерів (пп. 213.1.14 ПКУ). Роздрібні торговці (ресторани) цей податок не сплачують. Оскільки ви вже продаєте алкоголь, ви подаєте акцизну декларацію щомісяця. Проте дані про продаж сигар до неї не включаються (вони не є об'єктом оподаткування для вас).

Щодо ПДВ: для тютюнових виробів, на які встановлено МРЦ, діє звільнення від ПДВ на етапі роздрібного продажу (п. 197.27 ПКУ).

Якщо на сигари встановлено МРЦ, операція з їх реалізації звільняється від ПДВ відповідно до п. 197.27 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Такі операції відображаються у рядку 5 декларації з ПДВ із поданням Додатка 4 (код пільги 14060554).

Якщо МРЦ не встановлено, застосовується загальний режим оподаткування ПДВ за ставкою 20%

Роздрібна торгівля тютюновими виробами є ліцензованим видом діяльності згідно зі ст. 41 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

Ліцензія надається на кожне місце роздрібної торгівлі (ч. 8 ст. 41 Закону №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text). Оскільки ресторан є однією господарською одиницею, достатньо однієї ліцензії на роздрібну торгівлю тютюновими виробами, навіть якщо в ній будуть зазначені два РРО.

Вартість ліцензії у 2026 році для міст становить 0,35 МЗП на рік. При МЗП 8 647 грн це 3 026,45 грн на рік. Плата вноситься щоквартально рівними частинами по 756,61 грн відповідно до ст. 52 Закону №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

Для отримання ліцензії подається заява за формою J1303406 через Електронний кабінет платника. У заяві зазначаються фіскальні номери всіх РРО, через які планується реалізація сигар.

На місце торгівлі повинна бути подана форма №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11. Адреса місця торгівлі у заяві на ліцензію має повністю відповідати адресі, зазначеній у формі №20-ОПП.

Рішення про видачу ліцензії приймається протягом 10 робочих днів з дня отримання заяви (ч. 7 ст. 43 Закону №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text).

.

Продаж сигар здійснюється через РРО відповідно до Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80. У фіскальному чеку зазначаються найменування товару, ціна, штриховий код товару та інші обов’язкові реквізити. Для тютюнових виробів код УКТ ЗЕД є обов’язковим реквізитом чека.

Оскільки підприємство матиме ліцензії на алкогольні напої та тютюнові вироби, середня заробітна плата працівників повинна становити не менше двох мінімальних заробітних плат відповідно до ч. 13 ст. 42 Закону №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. У 2026 році це 17 294 грн.

.

Нюанси: Слід пам'ятати про обмеження реклами тютюнових виробів. Сигари не можуть бути відкрито викладені на вітринах. Реалізація повинна здійснюватися таким чином, щоб продукція не була доступна для вільного огляду покупцями до моменту продажу. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3778-17#Text Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо заборони реклами, спонсорства та стимулювання продажу тютюнових виробів, та https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1978-20#Text Закон Про внесення змін до деяких законів України щодо охорони здоров’я населення від шкідливого впливу тютюну 1978-IX

Раді допомогти, звертайтесь ще!