ПДВ та податок на прибуток при оплаті за Google Workspace

Вважаємо, що наведені Вам послуги відносяться до «інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем» (п.п.186.3 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

При цьому місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача.

Оскільки таке місце знаходиться в межах митної території України – виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

Тому виникають зобов’язання з ПДВ на дату першої події:

«датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше» (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Та така сума ПДВ також включається до складу податкового кредиту:

датою віднесення до податкового кредиту «для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

База оподаткування при цьому зазначається згідно з п.190.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ): «для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань».

Щодо складення ПН з типом причини 14 - є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент);

рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

В декларації з ПДВ така операція відображається і в складі податкових зобов’язань (рядок 6.1) і в складі податкового кредиту (рядок 13.1).

Щодо наслідків з податку на прибуток – наведені витрати (це можуть бути витрати на збут (рах.93 ) або адм./витрати (рах.92 ) ) в загальному порядку зменшують фінансовий результат від оподаткування.

Податкових різниць при цьому не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!