Відшкодування збитків: як правильно оформити ПДВ та проводки

Отримана від «Нової пошти» компенсація не оподатковується ПДВ, оскільки є відшкодуванням збитків.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди (збитків), отримані платником внаслідок неналежного виконання договірних зобов'язань. Оскільки це не оплата за товар, а компенсація за його втрату, податкову накладну на суму відшкодування складати не потрібно.

Що стсоується компенсуючої ПН, то за загальним правилом, при списанні товарів, які не будуть використані в господарській діяльності, потрібно нараховувати ПДВ згідно з пп. «г» пп. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Однак, згідно з пп. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, на період дії воєнного стану товари, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору), не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Це дозволяє не нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ.

Податкові органи наполягають, що саме індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП) є ключовим доказом форс-мажору для цієї пільги. Якщо ви не можете його отримати, існує високий ризик, що під час перевірки ДПС вимагатиме нарахувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. У такому разі вашим захистом будуть інші офіційні документи (акти ДСНС, поліції), але правомірність ненарахування компенсуючого ПДВ, можливо, доведеться відстоювати в суді.

Для підтвердження факту знищення товару та спроби скористатися пільгою без сертифіката ТПП, необхідно мати:

Акт від «Нової пошти»: Офіційне повідомлення або акт про знищення вантажу внаслідок обстрілу. Це основний документ, що підтверджує подію.

Документи від державних органів:Акт про пожежу від ДСНС (якщо була пожежа у відділенні).

Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) від поліції за фактом обстрілу та знищення майна.

Внутрішні документи підприємства :Наказ про проведення інвентаризації у зв'язку з надзвичайною подією.Інвентаризаційний опис та протокол інвентаризаційної комісії.

Акт на списання ТМЦ (можна використовувати довільну форму з обов'язковими реквізитами первинного документа).

Додаткові докази: Фото- або відеофіксація наслідків обстрілу (якщо є доступ) або посилання на офіційні повідомлення ЗМІ/влади про обстріл конкретного об'єкта.

Оскільки товар був відвантажений, він, ймовірно, обліковувався на субрахунку 287 «Товари в дорозі». В обліку операцію слід відобразити так:
Дт 977 Кт 287 - Списання собівартості знищеного товару

Дт 374 Кт 715 - Визнання претензії (сума компенсації від НП)

Дт 311 Кт 374 - Отримання коштів від «Нової пошти»

Дт 704 Кт 641/ПДВ - Коригування ПЗ з ПДВ (якщо покупець не отримав товар). Якщо ви вже нарахували ПЗ при відвантаженні (або отриманні авансу), а товар не було доставлено, ви маєте скласти РК до податкової накладної покупця, оскільки операція постачання фактично не відбулася.

Якщо сума ПДВ значна, а сертифікат ТПП отримати неможливо, доцільно звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією, щоб підтвердити можливість ненарахування ПДВ на підставі актів ДСНС та поліції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!