Правильне оформлення погашення кредиту за рахунок депозиту фізособи

Найбезпечніший шлях — оформити операцію як перехід прав кредитора (суброгацію) на підставі договору застави. Це дозволяє ТОВ просто змінити кредитора в обліку без податкових втрат.

Для ТОВ ця операція є заміною кредитора у зобов’язанні: замість банку новим кредитором стає фізична особа (депозитор), до якої переходять усі права банку за кредитним договором. Оскільки сума боргу не зменшується, а лише змінюється особа, якій ТОВ має повернути кошти, об’єкт оподаткування податком на прибуток та ПДВ не виникає.

Суброгація
Згідно з Цивільним кодексом України, ст. 556, до поручителя (або майнового заставодавця), який виконав зобов'язання за боржника, переходять усі права кредитора у цьому зобов'язанні. Це означає, що після списання депозиту фізособи в рахунок кредиту ТОВ, банк вибуває з відносин, а фізособа автоматично стає новим кредитором ТОВ на ту саму суму.

Щоб уникнути трактування операції як «безоплатного отримання коштів» або «доходу», необхідно забезпечити наявність таких документів:

Договір застави/поруки: Має бути укладений між банком, ТОВ та фізособою, де предметом застави є майнові права на депозит.
Повідомлення від банку: Офіційний документ (або виписка), що підтверджує звернення стягнення на депозит фізособи для погашення конкретного кредитного договору ТОВ.
Акт підтвердження заборгованості: ТОВ та фізособа мають зафіксувати, що заборгованість ТОВ перед банком припинена, і тепер ТОВ зобов’язане повернути аналогічну суму фізособі.

Операція не впливає на фінансовий результат, оскільки немає ні доходів, ні витрат. Податкові різниці за такими операціями Податковим кодексом України не передбачені.
ПДВ: Операції з надання та погашення позик, а також заміна кредитора у грошових зобов'язаннях не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.5.
ПДФО та Військовий збір:При погашенні ТОВ основної суми боргу фізособі податки не виникають, оскільки це повернення запозичених коштів.
Важливо: Якщо ТОВ вирішить виплатити фізособі винагороду за надання застави, така сума оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%)

Якщо фізособа згодом вирішить «пробачити» цей борг ТОВ, у компанії виникне дохід, який підлягає оподаткуванню податком на прибуток на загальних підставах.
Відсутність договору застави: Якщо банк списав кошти без належної юридичної підстави (договору застави/поруки), податківці можуть спробувати класифікувати це як безповоротну фінансову допомогу від фізособи, що призведе до нарахування доходу у ТОВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!